任务2.4 其他货币资金核算
2.4.1 认知其他货币资金
其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。因其存放地点和用途与库存现金和银行存款不同，管理上也有别于库存现金和银行存款，因此企业应单独进行会计核算。
1．银行汇票存款
单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。申请银行汇票时，应向银行提交“银行汇票委托书”，并将款项交存银行。申请人收到银行签发的银行汇票和解讫通知后，应一并交付给汇票上记明的收款人。收款人应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算的金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内，到银行办理款项入账手续。收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人，但背书转让以不超出汇票金额的实际结算金额为准。
银行汇票的提示付款期为自出票日起一个月，持票人超过付款期限提示付款的，银行将不予受理。且在提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，否则，银行不予受理。如果银行汇票丢失，失票人可以凭人民法院出具的享有票据权利的证明，向出票银行请求付款和退款。
2．银行本票存款
单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可使用银行本票。申请银行本票时，应向银行填写“银行本票申请书”，并将款项存入银行。申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。申请人应将银行本票交付给本票上记明的收款人。收款人可以将银行本票背书转让给被背书人。
在有效付款期内，银行见票付款。持票人超过付款期限提示付款的，银行不予受理。如果银行本票丢失，失票人可以凭人民法院出具的享有票据权利的证明，向出票银行请求付款和退款。
3．信用卡存款
信用卡存款是指企业为了取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。在日常生活中，需要区别贷记卡和准贷记卡。
4．信用证保证金存款
信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。企业向银行申请开立信用证，应填写“信用证申请书”，一同提交信用证申请人承诺书和购销合同，并将信用证保证金交存银行。
5．外埠存款
外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。该账户的存款不计利息，只付不收，付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律转账结算。企业汇出款项时，须填写汇款委托书，加盖“采购资金”字样。
6．存出投资款
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的款项。企业如要购买股票或债券等进行短期投资，须在证券公司开立证券账户，并通过银行将款项划转到该账户，然后通过电话委托或网上交易买卖股票或债券。
2.4.2 其他货币资金业务的账务处理
1．总分类账户
为反映和监督其他货币资金的收支与结存情况，企业应当设置“其他货币资金”总分类核算账户。该账户属于资产类，借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金。
2．明细分类核算账户
因其他货币资金种类多，为了反映和监督各自的收支和结存情况，应在开设“其他货币资金”总账账户的同时，按其具体内容设置“银行汇票”“银行本票”“信用卡”“信用证保证金”“外埠存款”“存出投资款”等明细科目，进行明细核算。
【例2－8】 甲公司于2019年7月25日将45 000元交存银行取得银行汇票一张，准备用此款购买材料。
甲公司将款项存入银行取得银行汇票，导致银行存款减少，其他货币资金增加，因此，应借记“其他货币资金——银行汇票”账户，贷记“银行存款”账户。应进行如下操作：
虽然此款用于购买材料，但还没购买，因此，购买材料的业务在此不进行核算。
根据 【例2－8】 的会计分录，填制甲公司记账凭证，并登记相关日记账和明细账。
如果是企业销售商品收到银行汇票，则应填制进账单，连同汇票一起到开户银行办理款项入账手续，并根据进账单回单及销货发票等，借记“银行存款”账户，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”等账户。
【例2－9】 甲公司于2019年3月15日，将12 000元存入银行并办理信用卡，用于购买配件，并于当天购买配件7 900元。
取得信用卡的核算与取得银行汇票的核算相似，只是由于购买的是配件，应记入“管理费用”。因此，应进行如下操作：
根据 【例2－9】 的会计分录，填制甲公司记账凭证，并登记相关日记账和明细账。
对于银行本票、外埠存款、信用证保证金存款等的核算可比照上述任务进行，而使用存出投资款购买股票或债券等进行短期投资的核算，将在交易性金融资产中进行学习。
经典考题回顾
【多选题】 下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（ ）。
A．存入证券公司指定银行的存出投资款
B．申请银行汇票划转出票银行的款项
C．开具信用证存入银行的保证金款项
D．汇往采购地银行开立采购专户的款项
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