1.4 消费税
消费税是以消费品的流转额作为课税对象的各种税收的统称。消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种。主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。
1.4.1 消费税的征收范围
消费税的征收范围包括了以下五种类型的产品。
第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等。
第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等。
第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等。
第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等。
第五类：具有一定财政意义的产品，如护肤护发品等。
1.4.2 消费税的税目和税率
消费税的税目及税率见表1-8。
表1-8 消费税的税目及税率
1.4.3 消费税的计税方法
（1）从价计税时应纳税额=应税消费品销售额×适用税率。
（2）从量计税时应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准计税方法。
（3）自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。
组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率）
应纳税额=组成计税价格×适用税率
（4）委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）
应纳税额=组成计税价格×适用税率
（5）进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（l-消费税税率）
应纳税额=组成计税价格×消费税税率
（6）零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。
金银首饰的应税销售额=含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）
对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。
组成计税价格=购进原价×（1+利润率）÷（1-金银首饰消费税税率）
应纳税额=组成计税价格×金银首饰消费税税率
1.4.4 消费税的纳税环节
消费税只是在消费品生产、流通或消费的某一环节一次性征收，而不是在消费品生产、流通和消费的每一个环节征收。消费税的纳税环节，是应税消费品在流转过程中应当缴纳税款的环节。根据条例规定，具体有图1-6所示的四种情况。
图1-6 消费税的纳税环节