第4节 税款缴纳

【理论要点】

纳税人、扣缴义务人应该按照税法规定的期限，缴纳或者解缴税款。纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

税款缴纳的方式主要有自报核实缴纳、自报查定缴纳、核定缴纳和定期定额缴纳。

【点税成金】

◆自报核实缴纳

生产经营正常，财务制度基本健全，账册、凭证完整，会计核算较准确的企业依照税法规定计算应纳税款，自行填写纳税申报表，按照规定向主管税务机关办理纳税申报，并报送纳税资料和财务会计报表。经主管税务机关审核，填开税收缴款书，纳税人按规定期限到开户银行缴纳税款。

◆自报查定缴纳

财务制度不够健全，账簿、凭证不完备的固定业户，应当如实向主管税务机关办理纳税申报并提供其生产能力、原材料、能源消耗情况及生产经营情况的说明等，经主管税务机关审查测定或实地查验后，填开税收缴款书或者完税证，纳税人按规定期限到开户银行或者税务机关缴纳税款。

◆核定缴纳

生产经营规模较小，确无建账能力或者账证不健全、不能提供准确纳税资料的固定业户，按照税务机关核定的营业（销售）额和征收率，按规定期限向主管税务机关申报缴纳税款。

◆定期定额缴纳

对账簿、凭证不健全或者没有记账能力，税务机关无法查实其营业额的小型个体工商户应纳的各税合并，税务机关核定其一定期间内应纳的各项税额，分期征收。在核定期限内税款一般不作变动，如果经营情况有较大变动，定额税款应及时调整。