7.2　对账一学就会

在进行账簿登记后，会计人员应当定期对账簿记录的数字与库存实物，如库存现金、存货、固定资产等进行相互核对，加以比较，确认其存在性和完整性，这就是对账。进行对账的目的在于保证账簿记录的正确可靠，对账工作每年至少进行一次。对账的内容包括账证核对、账账核对、账实核对。

7.2.1　账证核对

账证核对，顾名思义，就是将各种账簿记录与记账所依据的凭证记录进行核对，核对的内容包括记账凭证上的全部内容，这包括记账凭证的时间、金额、记账方向、记账凭证编号等。如若发现差错，应逐步查对到最初的凭证，直到查出差错的原因为止。

小提示：由于原始凭证和记账凭证的数量巨大，因此账证的核对工作量很大，在日常编制凭证和记账过程中应通过不断地复核，必要时也可采用抽查核对和有目标的核对方法进行，核对时应重点核对凭证所记载的业务内容、数量、金额和分录是否与账簿中的记录一致。

7.2.2　账实核对

账实核对，是指各种财产物资的账面余额与实存数额相互核对。核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。账实核对的主要内容包括：现金日记账的账面余额与实际持有的库存现金的核对；存货明细账与库存存货的实有数的核对；应收账款账面余额与实有应收账款数额的核对等。针对不同的会计科目，有不同的核对方法：

（1）现金日记账与库存现金实有数应该核对一致。在核对中，应该对库存现金进行盘点，对于盘点中出现的现金长短款等事项，应该查明出现差异的原因，并进行相应的处理，保证实有现金数与库存现金日记账账面余额的一致。需要注意的是，在进行库存现金对账时，不允许以借条、收据充抵现金。盘点时，出纳人员应该在场，对于出现的现金盈余或短缺的情况，要认真查明。

（2）银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单核对。对于银行存款的核对工作，会计人员应该取得银行对账单，作为银行存款实有数的依据，根据银行对账单与银行存款日记账余额出现的差异应该查明原因，并编制银行存款余额调节表，保证银行存款实有数与账面数保持一致。

小提示：库存商品、原材料等存货明细账的账面余额与库存实有数核对一致。企业应定期对存货进行盘点，并在年终对其进行一次全面的清查，以保证账实记录的一致。

（3）应收项目明细账与实有应收债权的核对一致。会计人员应该以书面形式与债务单位进行联系与核对，保证应收项目账实记录的一致。

7.2.3　账账核对

账账核对，顾名思义，是指对各种账簿之间的有关数字进行核对。核对不同会计账簿记录是否相符，包括：对总账记录的核对、总账与日记账的核对、总账与明细账的核对、会计账簿与业务账簿的核对。

（1）对总账记录的核对，是指将企业的总账账簿进行核对，包括资产类、负债类和所有者权益类总账账户。根据会计等式的平衡原理，资产=负债+所有者权益，在总账记录中，资产类科目的账户余额等于负债类与所有者权益类账户余额的加总。

小提示：根据借贷平衡的原理，所有账户的借方发生额汇总等于所有账户的贷方发生额的汇总，对总账记录的核对可以通过编制试算平衡表进行。

（2）总账与日记账的核对。在会计核算与登记中，有的会计科目是在同时登记总账与日记账的，比如现金与银行存款。因此，在对账的过程中，要核对现金和银行存款的日记账余额与总账余额，保证二者的一致。

（3）总账与明细账的核对。总账与各明细账采用平行登记法进行登记，因此，各总账账户的本期发生额、期末余额应与其所包括的明细账的本期发生额、期末余额之和相等。通过总账账户与明细账的核对，可以保证总账与明细账相符。

（4）会计账簿与业务账簿的核对。企业的会计核算不仅发生在财务部门内部，在业务部门内部也存在相关事项的记录，比如仓库会对企业所掌握的库存商品、原材料有详细的记录，会计人员应定期将保存在财务部门内部的账簿记录与业务部门的记录加以核对比较，确认账簿记录的真实性与完整性。