三、关键岗位控制建设

（一）关键岗位控制概述

关键岗位是指在医院经济业务活动中起重要作用，与单位目标的实现密切相关，承担重要工作责任，掌握单位发展所需的关键技能的一系列重要岗位的总和。一般来说，医院的关键岗位主要包括预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理及内部监督等岗位。

医院关键岗位既是单位经济活动有效开展的重要保障，也是单位经济活动中最容易发生舞弊和腐败的关键职位，单位应当加强关键岗位控制，防范出现职务舞弊和腐败现象，提高单位公共服务的效率和效果。

（二）关键岗位控制目标

第一，根据单位的业务特点和实际情况，确定单位的关键岗位，并建立关键岗位责任制，明确关键岗位的职责权限。

第二，按照权责对等的原则科学设置关键岗位，制定相关制度和文件，明晰关键岗位职责，并且根据岗位职责配备恰当的工作人员，保证才能与岗位相适应。此外，还要对关键岗位进行不相容岗位分离，保证岗位之间相互制约、相互监督。

第三，将绩效考核与岗位责任制相结合，形成关键岗位考核结果与奖惩挂钩的考核机制，确保奖惩措施落到实处，使关键岗位责任制起到鼓励先进、激励后进、提高工作效率的作用。

第四，建立健全关键岗位轮岗制度，尽早发现内部管理中存在的问题和隐患，克服人员管理中的“疲劳效应”，保持关键岗位人员的工作干劲。

（三）关键岗位控制主要风险点

第一，单位没有明确划分关键岗位，或者即使明确了本单位的关键岗位，但是关键岗位职责权限划分不清，未严格分离不相容岗位，出现混岗现象，导致岗位之间缺乏制约和监督。同时，对关键岗位的职责认识不足，关键岗位人员配置缺乏相应资质，综合素质不过关。

第二，对关键岗位缺乏有效考核，单位各个部门不明确各自的工作任务，绩效考核松散，绩效考核人员缺乏专业性，管理松散，考核过程对不同人采用双重标准，使考核缺乏客观公正，进而导致关键岗位奖惩不合理，无法起到监督、激励和约束的作用。

第三，关键岗位未建立轮岗制度，个别岗位长期由一个人担任，导致单位无法及时发现内部管理中存在的隐患，同时关键岗位人员出现职业倦怠，缺乏干劲，影响其工作效果和效率。

（四）关键岗位控制措施

医院应当结合本单位性质、预算类型、收支管理特点，对内部控制目标实现有重要影响的一些关键性岗位，明确内部控制关键岗位的职责权限、人员分配，按照规定的工作标准进行考核及奖惩，建立单位关键岗位责任制。

1．确定内部控制关键岗位

一般而言，医院经济活动中的关键岗位主要包括预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理、内部监督等经济活动的关键岗位。但是，医院的业务各不相同，内部控制的侧重点可能也各不相同，单位要合理确定内部控制的关键岗位。

具体来说，医院可以根据单位目标贡献度、岗位责任的重要性、岗位工作复杂性、任职条件独特性等四个方面来衡量各个岗位的关键程度。其中目标贡献度是指岗位工作对单位目标实现具有的重大贡献；岗位责任的重要性是指该岗位所承担的工作责任对组织生存和发展具有的重大影响；岗位工作复杂性是指岗位工作具有较大的不确定性；任职条件独特性是指岗位工作所需要的关键技能、实践经验和综合文化素质等方面要求很高。

2．设置内部控制关键岗位

职责与权限统一。单位要按照权责对等的原则，根据本单位的实际情况和经济活动特点，科学设置内部控制关键岗位，通过制定组织结构图、岗（职）位责任书和权限指引等内部管理制度或相关文件，使相关工作人员了解和掌握业务流程、岗位责任和权责分配情况，指导相关工作人员正确履行职责。

此外，医院在设置内部控制关键岗位时还应同时确保不相容岗位相互分离、制约和监督。一般而言，行政事业单位不相容岗位分离的控制事项包括单位经济业务的决策审批与执行分离，执行、记录与监督分离，物资财产的保管、使用与记录分离。不相容岗位有：授权批准岗位、业务经办岗位、财产保管岗位、会计记录岗位和稽核检查岗位，单位不能将不相容岗位混岗，应进行严格分离。

才能与岗位统一。医院应当综合考虑经济活动的规模、复杂程度和管理模式等因素，确保人员具有与其工作岗位相适应的资质和能力。一方面，应当按照岗位任职条件把好人员入口关，为内部控制关键岗位配备能力和资质合格的人员；另一方面，应切实加强工作人员业务培训和职业道德教育，不断提升工作人员的知识技能和综合素质。

3．管理内部控制关键岗位

（1）考核与奖惩统一

医院的绩效考评是指单位运用特定的标准，采取科学的方法，对承担职责的各级管理人员工作成绩做出价值评价的过程。单位绩效考核要与岗位责任制相结合，加强对单位职员的管理与监督、激励与约束。

首先，医院要细化单位绩效考核方案，以完成单位中心工作为立足点，将年度工作任务分解到各个部门和岗位，明确每个部门和每个岗位的工作任务。其次，要严格执行绩效考核制度，单位应当组织由作风正派、综合素质高的干部职工组成考核小组；对单位内部控制建设和财务管理情况，尤其是内部控制薄弱环节进行跟踪检查；考核过程中要秉持客观公正的精神，严格考核；要确保考核不存在双重标准，无论是领导还是普通职工，都要一视同仁、同等对待。最后，要将绩效考核结果与物质奖励、职务晋升等结合起来，既要包括表彰奖励、通报批评等精神奖惩，也应包括物质奖励、职务晋升或者罚款、降级等物质奖惩，从而形成关键岗位考核结果与奖惩挂钩的考核机制，确保奖惩措施落到实处，使关键岗位责任制起到鼓励先进、激励后进、提高工作效率的作用。

（2）轮岗制度

实践证明，关键岗位不轮岗，经济活动风险是比较大的。关键岗位定期轮岗，有利于尽早发现内部管理中存在的问题和隐患，也有利于克服人员管理的“疲劳效应”，保持关键岗位工作人员的工作干劲，并促使其牢固树立风险防范意识和拒腐防变的思想道德防线，自觉依法履行职责。

首先，医院应当在关键岗位管理制度中明确轮岗的方式、周期、条件和要求等内容，使单位关键岗位轮岗制度化、规范化；其次，单位应通过定期开展关键岗位评估工作，监督检查各关键岗位轮岗的具体执行情况，确保单位关键岗位轮岗工作执行到位。对于规模小、人员少的行政事业单位，可能不具备人员轮岗条件，在这种情况下，单位应当采取专项审计、部门互审等替代控制措施，确保关键岗位得到有效监控。