第3章 商品管理必知的财务基础知识(2)
一般而言，若店铺能确定知道未来的销售量、应收账款回收情况和生产情况，它就可以将付款到期日与店铺未来的现金流量对应起来，这时店铺不必持有多余的流动资产，也不必进行不是绝对必要的长期融资。若不能做到这两点，店铺就必须保持较大的安全边际，增加流动资产的水平(尤其是现金和有价证券)，同时延长融资的到期安排。需要强调的是，财务预算必须是主动的，不是被动的消极应付。在进行财务预算的时候，一方面要考虑到店铺的业务情况来安排店铺资金的使用，并在风险和收益之间作出选择；另一方面要结合店铺的实际情况来安排店铺的财务结构。例如，店铺若没有近期到期的负债，盈利状况、现金流动状况都较好，这时可以适当提高店铺的负债比率，这样既可以降低店铺的财务成本，还可以利用财务杠杆的效用，提高净资产收益率。若店铺近期的负债即将到期的较多，则要特别注意现金流动情况，在编制现金预算时，减少一些可以延迟的支出，加强应收账款的回收，推迟大的固定资产开支，必要时还要考虑其他资产的变卖。
店铺在初创时期，必然是现金流出较多，除了固定资产开支以外，其他方面的开支也相应较多，使得店铺净现金流量为绝对负数，同时新产品开发的成败及未来现金流量的大小具有较大的不确定性，投资风险大。在这种情况下，店铺首先要搞好投资项目的总预算，对投资项目的总支出进行规划，并对项目的可行性和优劣进行选择；项目预算要考虑各种不确定因素对店铺发展的影响，充分考虑项目所涉及的风险因素。若店铺是从无到有建成的，这时若全部是自有资金，则相应的财务风险就较小，店铺主要考虑的问题是如何创建自己的品牌，迅速打入市场，为顾客所接受。项目预算对店铺的发展具有决定性的意义，绝不能忽视，既不要盲目确定项目，也不要放弃店铺发展的契机。若要回避财务风险，一个很重要的问题就是要在时间上考虑项目支出的时间安排，进行筹资预算，满足开支的需要。
做账前的准备工作
店铺所涉及的每一项日常交易本身都非常简单，例如：你对店铺进行投资，购买设备，支付广告费，雇用助理人员，销售产品，订购存货，支付租金，纳税，等等。因此你需要一个簿记系统来分类处理由此产生的数据，即记账。
规范化地提供财务会计信息和管理会计信息，就需要对店铺发生的经济业务按照一定的行为规则进行规范化分类，集中反映经济业务的变化过程及其结果，这就必须填制会计凭证，设置和使用会计账户。
做账的过程就是下面三个工作步骤的有机结合，即会计凭证、会计账簿、财务报表。做账的起点是会计凭证，终点是财务报表，两者的联系桥梁是会计账簿。当然从长远的动态角度来说，做账其实是一个无限循环的过程。这也与会计前提的持续经营是相匹配吻合的。会计凭证是进行会计账务处理的法律依据，会计账簿的作用是对数量巨大、杂乱无章的会计凭证按会计制度的规定进行分类登记、反映各类业务的变化过程(发生额)和结果(余额)。因此，应该有效地利用这些信息，为店铺的持续经营提供有条理、有效率的财务管理，赚取更多的利润。
但这并不意味着你非得成为一名会计师或财务专家不可。会计作为对财务活动进行系统的记录、呈报和阐释的实践活动，有时被称为“商业语言”。你必须学习这种语言，这并不是一件费神的事。不要觉得厌烦，很多时候正是因为人潜意识里的抗拒与否定，才影响了行动时的心情与热情。
所有的店主在创业初期都应该甚至必须针对自己的店铺来回答下面两个问题：
①我正在盈利吗？
②店铺价值是多少？
利润表为第一个问题提供了答案。如果你不能盈利了，你就不会再将店铺经营下去，这个道理非常浅显。资产负债表则回答了第二个问题。如果你赚取了利润，那么，体现在资产负债表中的店铺价值将会显示增加。
对于店主而言，你可能并不精通簿记，所以很难为自己的店铺建立所需的簿记系统。因此，从开始时必须先了解一些基本问题。
首先，明确应该设置什么会计科目。
其次，信息应该详细到什么程度才能满足店铺的需要？太宽泛、太全面的信息不一定是完全有用的。你需要有所侧重地、详细得当地筛选你所需要的有用信息。
再次，你应该多长时间结一次账，多长时间编制一次财务报表？这是需要明确的。店铺应该按月编制财务报表。不要怕麻烦，要知道，这是必要的。因为除了对外申报以外，还可以通过财务报表了解经营和盈利情况。
最后，你的账簿是以收付实现制还是权责发生制为基础？这关系到税务与法律问题，需要了解和确定。如果想要更有效地开源节流，不妨再认真一点，学习多一点的会计理论基础知识。
这些问题都很棘手。错误的决定可能会使你陷入大量复杂的税务和法律纠纷当中，浪费大量的时间和金钱，并可能使你的店铺在经营中遇到更多的困难，甚至陷入危机。
做账是会计人员运用会计方法、以货币计量尺度对店铺发生的全部经济活动进行连续、系统、全面反映和控制的过程。
一、会计人员
会计工作能否完成或完成的质量好坏关键取决于会计人员。会计人员是店铺管理人员的重要组成部分，这就要求会计人员首先要具备会计人员从业资格和认真负责的精神；其次还要有会计工作的基本技能，即做账的基本功。
当然，店铺可以雇用会计人员，但并不是所有初创业的店铺都有这个实力，而且即使借助于代理记账，店主依旧有必要学习财务方面的相关知识，为了读懂会计语言后更有效地进行决策以及防止员工的舞弊行为。
二、会计方法
会计方法是完成会计任务的技术手段，它是会计学科长期实践经验的科学总结。会计方法是由会计核算方法、会计分析方法和会计检查方法三部分构成的。其中，会计核算是基础，所有会计信息都通过它来提供；会计分析是会计核算的延续和发展；会计检查则是会计核算的必要补充。
三、会计核算
会计核算包括七个具体内容，通过这些方法的结合运用来连续、系统、全面地反映店铺的经济活动，提供店铺的经济信息。
1.设置账户
设置账户是对会计对象的具体内容进行归类、反映和监督的一种方法。分类是管理的基础，账户的基本特征就是分类，是对会计对象进行分类反映提供各类增减变化的情况及其结果。
2.复式记账
复式记账是对每一笔经济业务，都要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。复式记账是国际上通用的一种记账方法，我国各行各业均采用借贷复式记账法。
3.填制和审核凭证
为了证明经济业务的真实可靠性，当业务发生时，就要填制有关会计凭证，会计人员要对其真实性、正确性、合法性进行审核。填制和审核凭证是保证经济业务真实、正确、合理、合法的一种方法，也是保证财务账簿和财务报表可靠性、正确性的第一手证据。因此，一定要依据法定的方法进行凭证的填制和审核，同时要注意保管。
4.登记账簿
会计凭证的资料是分散的、零星的，为了连续、系统、全面地反映店铺的收入、支出、成本、费用，就需要将会计凭证所做出的记录，运用一定的方法汇总登记在各相关的账簿上。
5.成本计算
制定产品价格和计算店铺盈亏，都必须计算成本。产品成本是指店铺为了制造产品所发生的各种费用的总和。
6.财产清查
财产清查是保证账账相符、账证相符和账实相符，使会计资料正确、真实的一种有效方法。
7.填制财务报表
填制财务报表是提供系统的、总括的会计信息情况的一种有效方法。通过财务报表，可以全面反映店铺资产和负债情况，各项资金运动的变化情况，各种财务收入和支出情况以及最后盈利和分配情况。店铺的财务报表主要有资产负债表、利润表和现金流量表。
借贷记账法
进行会计核算，就必须了解借贷复式记账法。
一、记账方法的概念
记账方法是根据一定原理、记账符号、记账规则，采用一定计量单位，利用文字和数字在账簿中记录经济业务活动的一种专门方法。
二、借贷记账法
借贷复式记账法是国际上通用的一种复式记账方法。它是以会计方程式为理论依据，以“借”、“贷”两字为记账符号，采用“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则的一种复式记账方法。其中，会计恒等的方程式为
资产=负债+所有者权益