第一节 数字化审计的基本任务

一、两大类基本任务

从内部审计部门的职能和工作实践看，数字化审计的基本任务有两大类：目标明确的任务和探索性分析任务。

（一）目标明确的任务

目标明确的任务往往是根据特定的要求，带着特定的目的或者目标，通过数据分析发现潜藏在数据中的规律，并进行问题诊断、探寻原因等。

内部审计部门的首要任务就是要做好所在公司经营管理和风险控制的检查监督。公司高级管理层比较关心的有三件事：未知的情况、和其认知存在较大偏差的情况、存在未解疑问的情况。对于这些情况，条线管理部门可以做出相关分析，但作为旁观者的内部审计部门能更客观地反映情况。内部审计部门日常的主要工作基本是目标明确的任务。

例如，银行高级管理层需要对县域机构的信用风险状况进行评估，确定资源配置方式。这时就需要内部审计部门根据管理层的要求展开专项审计，对所有县域机构的经营管理和信用风险管控情况进行全面分析，给出审计结论。

执行目标明确的任务的基本流程如图2-1所示。

图2-1 执行目标明确的任务的基本流程

（二）探索性分析任务

探索性分析任务一般是指对陌生的数据进行分析研究，了解数据概貌，探索数据属性之间的关系，选择关键属性，建模预测，发现隐含的特征或未来的趋势等。探索性分析任务实际就是从一点已知的信息开始，步步为营，探索更多的未知，获得洞察能力。

例如，对互联网金融业务进行审计，相对于一般的公司客户授信业务，此类业务从业务到数据都是全新的，需要在熟悉业务的同时对取得的管理和交易数据进行探索分析，并与业务实际进行相互佐证。

执行探索性分析任务的基本流程如图2-2所示。

图2-2 执行探索性分析任务的基本流程

二、两类任务的关系

无论是目标明确的任务还是探索性分析任务，从最终目的来看，都是应用数字化审计，通过数据分析为审计结论提供坚实的支撑。两类任务并不是泾渭分明、相互排斥的，只是在不同角度对数据的价值进行挖掘。在完成目标明确的任务的过程中，离不开对各类数据边界的探索；而进行探索性分析任务的过程，实际上就是向一个目标不断迈近的过程，只不过这个目标开始不太清晰，需要在探索过程中不断修正、调整。

因此，这两类数字化审计基础任务只是在任务驱动、运用路径上有差异，从数字化审计的角度看，这两类任务在思考逻辑、数据分析方法等方面并没有太大的差异，核心步骤基本是一致的。