任务3.5 其他应收款核算

3.5.1 认识其他应收款

其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的其他各种应收及暂付款项。其他应收款的主要内容包括：应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；应收的出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费，应由职工负担的医药费、房租等；存出保证金，如租入包装物支付的押金；其他各种应收、暂付款项。

3.5.2 其他应收款的账户设置

为了反映和监督其他应收账款的增减变动及其结存情况，企业应当设置“其他应收款”科目进行核算。“其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加，贷方登记其他应收款的收回，期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的其他应收款项。“其他应收款”科目应当按照对方单位（或个人）设置明细科目进行核算。

3.5.3 其他应收款的账务处理

企业发生各种其他应收款项时，应借记“其他应收款”科目，贷记“库存现金”“银行存款”“固定资产清理”等科目。收回其他各种应收款项时，借记“库存现金”“银行存款”“应付职工薪酬”等科目，贷记“其他应收款”科目。

【例3－10】 2019年5月12日，甲公司在采购过程中发生材料毁损，按保险合同规定，应由A保险公司赔偿损失45 000元，赔款尚未收到。假定甲公司对原材料采用计划成本进行日常核算。甲公司应进行如下操作：

2019年5月20日，甲公司如数收到A保险公司的赔款。甲公司应进行如下操作：

【例3－11】 2019年5月8日，甲公司以银行存款替职工李某垫付应由其个人负担的医疗费5 700元，拟从其工资中扣回。甲公司应进行如下操作：

①垫付时：

②扣款时：

【例3－12】 2019年5月20日，甲公司向乙公司租入包装物一批，以银行存款向乙公司支付押金8 000元。甲公司应进行如下操作：

2019年5月30日，甲公司按期如数向乙公司退回所租包装物，并收到乙公司退还的押金8 000元，已存入银行。甲公司应进行如下操作：

经典考题回顾

1. 【单选题】 企业出租固定资产，应收而未收到的租金应记入（ ）科目的借方。

A．其他业务收入

B．固定资产清理

C．应收账款

D．其他应收款

2. 【单选题】 下列各项中，属于“其他应收款”科目核算内容的是（ ）。

A．应收的劳务款

B．为职工垫付的房租

C．应收的销售商品款

D．为购货单位垫付的运杂费

3. 【多选题】 下列各项中，企业应通过“其他应收款”科目核算的有（ ）。

A．应收代职工垫付的房租和水电费

B．财产遭受意外损失应由保险公司支付的赔偿款项

C．销售商品代客户垫付的运输费

D．租入包装物支付的押金

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