任务2.1 认识货币资金

货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。

2.1.1 货币资金的概念

企业可以直接用货币资金购买货物、支付劳务报酬、偿还债务等。因此，货币资金是企业中流动性最强的资产，并且是唯一能够直接转化为其他任何资产形态的流动性资产，也是唯一能代表企业现实购买力水平的资产。此外，企业所拥有的货币资金量也是分析判断企业偿债能力与支付能力的重要指标。

为确保生产经营活动的正常进行，企业必须拥有一定数量的货币资金，以便于用来购买材料、交纳税费、发放工资、支付利息及股利或进行投资等。

2.1.2 货币资金的内容

根据存放地点和用途不同，货币资金分为库存现金、银行存款、其他货币资金三类，如图2－2所示。资产负债表中的货币资金，就是库存现金、银行存款、其他货币资金三个账户余额的合计。

图2－2 货币资金的内容

1．库存现金

现金是通用的交换媒介，也是对其他资产计量的一般尺度，会计上对现金有狭义和广义之分。狭义的现金仅仅指库存现金，即企业金库中存放的现金，包括人们经常接触的纸币和硬币等。广义的现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个部分。

2．银行存款

银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。

3．其他货币资金

其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，如银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等。

2.1.3 货币资金的内部控制

为了加强对单位货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，根据《会计法》和《内部会计控制规范——基本规范》等法律法规，财政部于2001年6月22日发布了《内部会计控制规范——货币资金（试行）》，规定单位负责人应当对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责，并从建立货币资金业务的岗位责任制、配备办理货币资金业务的合格人员、建立货币资金业务授权批准制度、建立责任追究制及货币资金支付业务办理程序等做了具体规定。