1.4 创新与不足
1.4.1 创新之处
本书的创新之处表现在以下两个方面：
一是研究视角创新。本书从全球价值链视角分析了我国增值税税率结构对我国制造业价值链“升级”的影响，指出了增值税税率结构优化有益于激励我国制造业研发创新持续投入，进而促进全球价值链“升级”，对冲“人口红利”消失的不利影响，最终实现从“世界工厂”到“中国智造”的转型。
二是观点创新。通过本书的研究，本书得出以下两个具有创新意义的研究结论：第一，增值税加计抵减政策加剧了增值税的扭曲，抑制了增值税税收中性优势的发挥，因此，增值税税率结构优化的重要内容之一就是以降低税率的方式，替代加计抵减政策，恢复增值税的税收中性。第二，征收率是我国增值税税率结构的特殊存在。征收率客观加剧了增值税对小微企业投资行为的扭曲，在减税降费的背景下，增值税税率结构优化可以考虑逐步实现增值税简易计税办法的退出，废除增值税征收率，实现优化税率结构、简化税制的目的。本书认为，基于我国的国情，简易征收制度的废止应当通过统一征收率、改革起征点为免征额、统一增值税纳税人标准等“三步走”策略，逐渐退出增值税征收管理，以保留增值税减税的空间与弹性。
1.4.2 不足之处
由于缺乏足够的数据，本书没有对增值税税率结构优化与全国财政赤字、全国债务水平和债务风险的相关性进行研究，进而造成财政与金融之间的关系、联动效应分析不足，当然这些内容也是本书下一步需要进一步拓展的研究内容之一。
(1) 姜明耀．增值税“扩围”改革对行业税负的影响——基于投入产出表的分析[J]．中央财经大学学报，2011（2）：11-16．
(2) 谭郁森，朱为群．增值税改革的税率选择[J]．税务研究，2013（1）：51-54．
(3) 朱为群，陆施予．增值税的税率形式：统一税率还是差别税率？[J]．经济研究参考，2016（60）：17-18．
(4) 胡怡建，田志伟，宫映华．增值税理论前沿与管理实践[M]．北京：中国税务出版社，2014．
(5) 冯秀娟，郭芹，邢悦．“营改增”对现代服务业的影响[J]．时代经贸，2015（14）：102-105．
(6) 汪德华，杨之刚．增值税“扩围”——覆盖服务业的困难与建议[J]．税务研究，2009（12）：36-38．
(7) 胡怡建，李天祥．增值税扩围改革的财政收入影响分析——基于投入产出表的模拟估算[J]．财政研究，2011（9）：18-22．
(8) 夏杰长，管永昊．“营改增”之际的困境摆脱及其下一步[J]．改革，2013（6）：65-72．
(9) 李青，方建潮．增值税全面“扩围”对省级政府税收收入的影响——基于投入产出表的模拟测算[J]．财贸经济，2013，34（6）：33-42．
(10) 付江峰．我国增值税改革问题探析[J]．税务研究，2015（11）：42-46．
(11) 何杨，王文静．增值税税率结构的国际比较与优化[J]．税务研究，2016（3）：90-94．
(12) 汪冲．增值税“扩围”、单一税率改进与效率得益[J]．税务与经济，2011（03）：81-87．
(13) 梁季．我国增值税税率简并：与市场资源配置机制的对接、改革设想与路径分析[J]．财政研究，2014（9）：8-14．
(14) 何代欣．“营改增”最优税率问题：评估及建议[J]．地方财政研究，2015（4）：4-6．
(15) 杨小强．法律正义下的增值税制[J]．中国法律评论，2018（6）：35-44．
(16) Richard W．Lindholm．A new federal tax system[M]．Praeger Publishers，1984：117．
(17) Ramsey F P．A contribution to the theory of taxation[J]．The Economic Journal，1927，37（145）．
(18) Boiteux M．Sur la gestion des monopoles publics astreints a I’cquilibre budgetaire[J]．Ecomometrica，1956，24：22-40．
(19) Diamond P．，J．Mirrlees．Optimal taxation and public production，II：tax rules[J]．American Economic Review，1971b，61：261-278．
(20) Corlett，W．，D．Hague．Complementarity and the excess burden of taxation[J]．Review of E-conomic Studies，953，21：21-30．
(21) Belan P，Gauthier S．Optimal indirect taxation with a restricted number of tax rates[J]．Journal of Public Economics，2006，90（6-7）：1201-1213．
(22) Diamond P．，J．Mirrlees．Optimal taxation and public production，I：Production efficiency[J]．American Economic Review，1971a，61：8-27．
(23) Lipsey R．，K．Lancaster．The general theory of second best[J]．Review of Economic Studies，1957，24：11-32．
(24) Diamond P．，J．Mirrlees．Optimal taxation and public production，I：Production efficiency[J]．American Economic Review，1971a，61：8-27．
(25) Blundell R，Pashardes P，Weber G．What do we learn about consumer demand patterns from micro data？[J]．american economic review，1993，83（3）：570-597．
(26) Blundell R，Pashardes P，Weber G．What do we learn about consumer demand patterns from micro data？[J]．American economic review，1993，83（3）：570-597．
(27) Richter W F，Stahl K．Lectures on Public Economics by A．B．Atkinson & J．E．Stiglitz[J]．Journal of Economics Zeitschrift Füur Nationalökonomie，1983，43（3）：322-329．
(28) Richter W F，Stahl K．Lectures on Public Economics by A．B．Atkinson & J．E．Stiglitz[J]．Journal of Economics ZeitschriftFüurNationalökonomie，1983，43（3）：322-329．
(29) Keen M，Lockwood B．Is the VAT a Money Machine？[J]．National Tax Journal，2006，59（4）：905-928．
(30) Joseph Rosenberg．Preliminary Revenue Estimate and Distributional Analysis of the Tax Provisions in A Roadmap for America's Future Act 2010[BD/OL]．http：//www.taxpolicycenter．org/taxtopics/Ryan Tax Reform Tables．cfm．
(31) Boeters S，Boehringer C，Buettner T．Economic Eects of VAT Reforms in Germany[J]．Applied Economics，2010（42）：2165-2182
(32) Fullerton D，Rogers D L．Neglected Effects on the Uses Side：Even a Uniform Tax Would Change Relative Goods Prices[J]．American Economic Review，1997，87（2）：120-125．
(33) Pechman J A．The Treasury Tax Reform Plan：Pro-or Anti-Growth？[J]．Brookings Review，1985，3（3）：30-36．
(34) Fullerton D，Rogers D L．Lifetime Versus Annual Perspectives on Tax Incidence[J]．National Tax Journal，1991，44（3）：277-287．
(35) Feenberg D R，Mitrusi，Andrew W，Poterba，James M．Distributional Effects of Adopting a National Retail Sales Tax[J]．Tax Policy & the Economy，1997，11（11）：49-89．
(36) Warren N．A Review of Studies on the Distributional Impact of Consumption Taxes in OECDCountries[J]．OECD Social，Employment and Migration Working Papers，2008，64：24．
(37) Poterba J M．Venture Capital and Capital Gains Taxation[M]．National Bureau of Economic Research，Inc，1989．
(38) David M，Menchik P．Changes in cohort wealth over a generation—perspectives gleaned from life tables and differential mortality．[J]．Unpublished，1986，53（3）：441-441．
(39) Jenkins G P，Jenkins H P，Kuo C Y．Is the Value Added Tax Naturally Progressive？[J]．Working Papers，2006，30：111-115．
(40) Decoster A，Loughrey J，O’Donoghue C，et al．How regressive are indirect taxes？A microsimulation analysis for five European countries[J]．Journal of Policy Analysis & Management，2010，29（2）：326-350．
(41) Fu R，Bao H，Su S，et al．Effect of the medical insurance on the quality of care for Chinese patients with chronic heart failure[J]．International Journal for Quality in Health Care Journal of the International Society for Quality in Health Care，2016，28（6）：785．
(42) Ballard C L，Goulder L H．Expectations in Numerical General Equilibrium Models[J]．Ifac Proceedings Volumes，1983，16（7）：57-62．
(43) Ballard C，Scholz J K，Shoven J B．The Value-added Tax：A General Equilibrium Look at Its Efficiency and Incidence[J]．Nber Chapters，1987．
(44) Becker G S，Tomes N．Human Capital and the Rise and Fall of Families[J]．Journal of Labor Economics，1986，4（3 Pt．2）：1-47．
(45) 李勇，刘辰涵．凛冬将至制造业转冷，道阻且长复苏路懵懵[R]．东北证券，2018-11-7．
(46) 实际征收率=税务机关实际征收到的税款÷税务机关法定征收到的税款。由于税制的复杂程度、征管能力和征管努力等多重因素，税收实际征收率难以达到100%。一般而言，税制的复杂程度与征管能力、征管努力、实际征收率呈现负相关关系。