2020—2021年宁夏财政税收运行情况分析与展望
曹振军 袁海龙
2020年以来，面对复杂严峻的发展形势，在自治区党委和政府的坚强领导下，全区上下全面落实党中央、国务院各项决策部署，统筹疫情防控和经济社会发展，扎实做好“六稳”工作，全面落实“六保”任务，生产供给稳中有升，市场需求持续回暖，结构调整稳步推进，创新活力不断增强，民生保障有力有效，经济运行取得了“一季稳、二季正、三季进”的良好发展态势。
一、宁夏一般公共预算收支情况
（一）一般公共预算收入情况
1—10月，宁夏地方一般公共预算收入328.3亿元，下降6.1%，为年度预算的75.8%，其中：税收收入211.7亿元，下降5.2%，占地方级收入的64.5%，较上年同期提高0.6个百分点；非税收入116.6亿元，下降7.6%，占地方级收入的35.5%。中央一般公共预算收入241.3亿元，下降15.9%。宁夏一般公共预算总收入完成569.6亿元，下降10.5%。
分级次看，1—10月，宁夏区本级地方一般公共预算收入131.7亿元，下降8.9%，占一般公共预算总收入的23.1%（见图1），其中，税收收入75.5亿元，下降9.9%；非税收入56.2亿元，下降7.4%。市县级地方一般公共预算收入196.6亿元，下降4.1%，占一般公共预算总收入的34.5%，其中，税收收入136.2亿元，下降2.4%；非税收入60.4亿元，下降7.8%。（见图2）
作者简介：曹振军，自治区财政政策研究中心主任；袁海龙，自治区财政政策研究中心研究助理。
图1 2020年1—10月宁夏一般公共预算收入分级构成
图2 2020年1—10月宁夏地方一般公共预算收入分级次增长情况
从主要税收项目看，1—10月，增值税84.8亿元，下降10.5%，占税收收入的40%；企业所得税26.7亿元，下降10.9%，占税收收入的12.6%；个人所得税7.9亿元，增长0.8%，占税收收入的3.7%；资源税17.3亿元，增长13.8%；城市维护建设税13.6亿元，增长1.9%；房产税10.9亿元，下降14.1%；契税17亿元，增长14%。（见图3）
图3 2020年1—10月宁夏税收主要税种构成比例
（二）财政收入运行特点
1．税收收入降幅持续收窄，房地产业税收增收明显
全区税收收入下降5.2%，降幅较上月收窄1.8个百分点，且连续4个月当月实现正增长。分税种看，三大主体税种中增值税、企业所得税累计减收13.2亿元，减收规模较前三季度减少1.6亿元，减收规模持续缩小；个人所得税年内首次转正，累计同比增长0.8个百分点。分行业看，土地和房地产市场销售增长，带动土地增值税和契税分别增长29.4%与14%。受工业生产者出厂价格低迷因素的影响，全区工业税收收入同比下降20.5%，其他消费行业税收仍然呈现下降趋势，商业、租赁和商务服务业、交通运输业税收同比分别下降11.1%、24.5%和3.6%。从收入质量看，税收占比为64.5%，较上月提高2.2个百分点。
2．非税收入降幅略有增大，持续增收潜力有限
1—10月，全区非税收入下降7.6%，降幅较上月扩大1.4个百分点。6—9月连续4个月非税收入降幅持续收窄的主要因素是罚没收入增收4.5亿元，国有资源（资产）有偿使用收入增收3.7亿元。但非税收入增长多为一次性因素影响，持续增收能力较弱。
3．市县级收入降幅收窄，7个市县和宁东管委会实现正增长
1—10月，累计市县一般公共预算收入下降4.1%，降幅较上月收窄2个百分点。分五市看，银川市（不含宁东）下降5.7%，石嘴山市下降6.1%，吴忠市增长1.4%，中卫市下降10.8%，固原市下降13.1%。分市县看，19个市县及宁东管委会中，7个市县和宁东管委会实现正增长，分别是永宁县（32.6%）、同心县（18.1%）、宁东管委会（17%）、红寺堡区（8%）、青铜峡市（5.4%）、贺兰县（4.5%）、海原县（3.3%）、吴忠市本级及辖区（2%）。5个市县降幅在0%～10%，分别是盐池县（-9.6%）、银川市本级及辖区（-7.8%）、中卫市本级及辖区（-7.4%）、西吉县（-2.7%）、石嘴山市本级及辖区（-2%）。7个市县收入降幅超过10%，分别是灵武市（-24.9%）、隆德县（-20.4%）、中宁县（-18.5%）、泾源县（-16.5%）、彭阳县（-15.7%）、平罗县（-13.6%）、固原市本级及辖区（-12.9%）。
（三）一般公共预算支出情况
1—10月，宁夏一般公共预算支出1213.5亿元，增长1.9%，为年度变动预算的78.3%。（见图4）其中，自治区本级一般公共预算支出296.6亿元，增长10.8%，为年度变动预算的74.9%；市县级一般公共预算支出916.9亿元，下降0.6%，为年度变动预算的79.5%。
图4 2020年1—10月宁夏一般公共预算支出完成情况
主要支出项目累计完成情况：一般公共服务支出77.1亿元；教育支出145.7亿元，增长14.5%，占总支出的12%，主要是随着复学复课有序推进，有关支出相应增加；社会保障和就业支出178.6亿元，增长9.1%，占总支出的14.7%，主要是财政对基本养老保险基金的补助支出和机关事业单位基本养老保险基金的补助增加；卫生健康支出116.8亿元，增长28.8%，占总支出的9.6%，主要是支持疫情防控增加的支出；城乡社区支出138亿元，下降28.9%，主要是上年同期市县棚户区改造及地方债资金等支出较大；农林水支出196.7亿元，增长11.9%；交通运输支出66.7亿元，下降17.7%，主要是上年同期公路和铁路建设债券资金支出基数较高；住房保障支出47.8亿元，增长21.5%，主要是保障性安居工程和棚户区改造加大投入。（见图5）
图5 2020年1—10月宁夏一般公共预算支出构成比例
（四）财政支出运行特点
一是全区财政支出稳步增长，市县支出降幅逐步收窄。1—10月，全区财政支出继续保持平稳增长，增幅较上月提高0.8个百分点。其中：自治区本级支出增长10.8%，增幅较上月提高0.8个百分点；市县支出下降0.6%，降幅较上月收窄0.9个百分点。二是财力下沉力度加大，支出结构持续优化。1—10月，已下达市县各类转移支付858.3亿元，较上年增长8.2%，其中：一般公共预算转移支付814.6亿元，较上年全年增长3.9%；政府性基金补助43.7亿元（含抗疫特别国债37亿元），较上年全年增长3.6倍，有效夯实市县“三保”保障基础。财政支出结构持续优化，民生重点领域得到有力保障。截至10月，全区民生支出累计完成926亿元，同比增长3.7%，占比76.3%，高于上年同期1.1个百分点，有力地支持了“三大攻坚战”“十大民生实事”等重点支出的顺利推进。三是聚焦稳运行，着力加强财政支出管理。严格按照中央直达资金管理要求，建立健全工作机制，确保资金直达市县基层、直接惠企利民。加强财政监管，采取日常监督和重点监控相结合的方式，确保各项资金严格按规定使用。注重预算绩效管理，提高财政资金使用效益，将宝贵的资金用到最困难的地方、最亟须的领域，全力支持基层落实“六稳”工作和“六保”任务。
二、宁夏政府性基金预算收支情况及政府债券发行情况
（一）政府性基金预算收入情况
1—10月，宁夏地方政府性基金收入97.3亿元，增长11.9%。分级次看，自治区本级收入23.4亿元，下降7.4%，主要是车辆通行费减收3.1亿元，下降16.7%；市县级收入73.9亿元，增长19.8%，主要是国有土地使用权出让收入增长21.2%。
（二）政府性基金预算支出情况
1—10月，宁夏政府性基金支出129.5亿元，下降29.2%。分级次看，自治区本级支出35亿元，下降51.2%，主要是政府收费公路专项债券收入安排的支出减支，以及2019年同期公路建设债券资金支出基数较高造成；市县级支出94.5亿元，下降15.1%。
（三）宁夏政府债券发行情况
1—10月，宁夏政府债券发行收入260.6亿元，其中：新增债券发行155.4亿元（一般债券127.4亿元，专项债券28亿元），再融资债券发行105.2亿元。
三、宁夏地方税收收入形势分析与预测“十三五”期间，宁夏地方级税收收入与GDP总体保持了相同发展趋势，总量呈增长态势，但增速逐渐降低，税收增长由正变负，与GDP增幅偏离幅度加大。2016—2019年，宁夏地方级税收收入从246.5亿元增长到267.5亿元，年均增长2.8%，增幅先升后降，从-0.04%上升至10.4%，之后下降至-10.3%。GDP从3150.06亿元增长到3748.48亿元，年均增长6%，增幅从8.1%下降至6.5%。（见图6）
图6 “十三五”时期宁夏地方级税收收入与GDP增长对比
（一）地方级税收收入形势分析
1．税收增长低于GDP增长
2016—2019年，宁夏地方级税收收入年均增长2.8%，低于GDP增幅（年均增长6%）3.2个百分点，2019年以来表现更为突出。2019年税收下降10.3%，低于GDP（增长6.5%）近17个百分点，偏离幅度高于全国和西部（全国增幅低于GDP逾5个百分点，西部地区增幅低于GDP逾10个百分点）。
2．税收增幅低于全国平均水平
2016—2019年，全国地方税收收入平均增幅为6.6%，宁夏仅为2.8%，低于全国平均水平3.8个百分点。2020年1—8月，全国地方税收收入下降8.2%，宁夏下降10.2%，降幅高于全国平均水平2个百分点。
3. GDP含税率低于全国平均水平
2016—2019年，宁夏GDP含税率为7.7%，低于全国平均水平（8.3%） 0.6个百分点。在西部12省区位居第四，低于西藏（9.5%）、贵州（8.5%）、新疆（8.5%）、内蒙古（8%）。（见图7）
图7 2016—2019年西部12省区GDP含税率（%）对比
4．税收收入占比较低
2016—2019年，宁夏地方级税收在地方一般公共预算收入中占比分别为63.6%、64.7%、67.1%、63.2%，年均占比为64.6%，低于全国平均水平11个百分点。
5．地方级收入占比近半
2016—2019年，宁夏地方级税收在总收入中占比分别为50.2%、48.4%、49.8%、46.6%，与全国平均水平大体相当。
6．共享税占比较高
2016—2019年，宁夏增值税、企业所得税、个人所得税3个共享税合计占比分别为48%、61.3%、60.2%、58.7%，平均占比近六成，其他11个地方税种合计仅占四成左右。
（二）成因分析
1．核算要素不同，与GDP不完全匹配
一是核算价格不同。税收增长率按照现价计算，GDP增长率按照不变价核算，二者之间存在因价格变动差异而导致的增速差别。二是来源结构不同。税收主要来源于第二和第三产业，第一产业几乎不产生税收，而GDP则由一、二、三产业增加值构成。三是计算依据不同。税收的主体税种增值税、企业所得税分别以销售收入、利润为征收依据，GDP则是以产值为核算依据，产品不论是否销售都进行核算。
2．主体税种过于集中，税源不稳定
增值税、企业所得税、资源税、城市维护建设税占全区地方税收收入近七成，其中仅增值税、企业所得税占比已过半，且增值税受价格波动、企业所得税受利润下降影响，资源税受煤炭价格、销量影响，均出现减收，房产税、城镇土地使用税受疫情防控政策影响减收。
3．经济结构不优，质量效益偏低
一是从产业结构看，过度依赖二产，且倚重倚能突出。2016—2019年二产税收占比平均为51.1%，总体呈上升态势，二产税收超过七成来源于石油焦煤制造业、采矿业、建筑业以及电、热力行业，其中仅采矿业和煤炭、石油加工业税收就占地方级税收逾30%，高于全国平均水平23个百分点。二是从投资拉动看，近年来固定资产投资持续下滑。2016—2019年，固定资产投资增幅从8.6%下降至-11.1%，年均下降5%，低于全国7.6个百分点。三是从税源企业看，重点企业减收突出。全区地方级税收收入1/4由纳税前20名企业贡献，国能宁煤集团和宁夏石化连续五年排名前两位，占全区地方税收15%。
4．地方税收优惠力度大，政策性减收多
一是政策性优惠力度较大。西部大开发优惠政策执行企业所得税15%税率，较中东部地区税收直接减收10%。宁夏出台的“三免三减半”政策主要对企业所得税地方留成部分、房产税、城镇土地使用税给予“三免三减半”，新办企业前3年没有税收，后3年税收很少。二是受“营改增”、增值税新增留抵税额退税等政策影响。
5．部分产业税源外流，税收征管有待进一步加强
一是部分外来企业在宁夏投资或承揽工程项目但未在当地注册法人企业。近年来不断加大招商引资力度，一些市县只注重招商引资规模，税收因素考虑偏少，虽然为GDP增长作出了贡献，但造成有投资没税收。二是税收征管有待加强。目前综合治税工作机制已初步建立，但在新兴产业、重点行业、重点项目方面第三方涉税信息采集还难以满足治税要求，部门配合、上下联动机制仍需进一步加强。
（三）税收收入形势预测
“十四五”时期是宁夏建设黄河流域生态保护和高质量发展先行区的机遇期与攻坚期。总体看，经济的基本面稳中向好，预计收入将实现恢复性增长，但经济运行中不确定不稳定因素依然较多。据税务部门预测，“十四五”期间，在全区经济较为平稳增长的前提下，地方级税收收入预计年均增速3%～5%，税收收入占比将由目前的64%逐年上升至70%。
1．增收因素
一是经济企稳向好基本面不变。随着全区经济逐渐实现恢复性增长，产业转型升级提速，二产、三产协同发展，新兴产业税收贡献逐渐增加。二是发展迎来机遇期。当前建设黄河流域生态保护和高质量发展先行区既是国家战略，也是宁夏发展机遇期，随着各项举措落实，将为推进结构调整、加快转型升级、提升区域竞争力带来难得机遇。三是政策刺激市场主体内生动力逐渐增加。2019年以来大规模减税降费有效减轻了实体经济负担，进一步激发了市场主体内生动力，为稳固、拓展税源奠定了基础。四是税制改革稳步推进，地方税体系建设力度加大。“十四五”期间，随着消费税、房地产税改革顺利推进，宁夏地方税体系进一步完善，地方主体税种相应增加。五是减税降费翘尾因素减弱。随着降低增值税税率、留抵退税政策翘尾因素分别于2020年4月、10月陆续消失，宁夏地方级收入减收因素逐渐减少。
2．减收因素
一是全球疫情仍在持续蔓延，经济复苏进程受阻，如果国际原油及大宗商品价格震荡，将对经济产生较大影响。二是国内疫情防控常态化，如果疫情防控优惠政策继续延长，将对税收收入增长产生一定影响。三是经济转型压力依然较大，大多数产业处于产业链的前端、价值链的低端、创新链的末端，企业原材料和产品市场“两头在外、大进大出”，经济效益偏低，韧性不足。
四、促进宁夏财政经济平稳健康发展的对策建议
总体来看，宁夏统筹疫情防控和经济社会发展取得重大成果，经济运行稳步回升、持续向好，三次产业恢复增长加快，投资增速持续回升，消费降幅逐月收窄，保就业保民生成效显著。但当前经济形势依然严峻，不确定不稳定因素仍然较多，经济持续回升基础仍不稳固，财政收入增长面临巨大压力，实现全年经济社会发展目标任务艰巨。
（一）加快产业转型升级，提高经济含金量
一是促进转型升级，提高产业发展质量。深入贯彻落实自治区党委十二届十一次会议精神，推动科技创新赋能，加快传统产业绿色智能化升级改造，围绕延链、补链、建链、强链，加快推进实体经济向供应链、生产链、销售链3个“闭环”方向发展，提高产业抗风险能力，夯实经济和税收基础。二是支持九大产业发展，培育经济新增长点。重点支持九大产业发展，根据县域优势和产业基础，鼓励发展产业集聚区，将其打造成为对全区经济发展具有重要影响和带动作用的经济增长极。三是挖掘内需潜力，激活发展动力。坚持扩投资、提消费、引项目并举，加大招商引资力度，激活社会投资活力，加快传统商业提档升级，充分释放消费需求，提高经济发展韧性。
（二）加快特色农业发展，助推乡村产业振兴
一是加快畜牧业生产。扩大牛、羊、猪、禽规模化养殖，增加畜产品市场供给，着力抓好畜禽出栏补栏工作，增强畜牧业对农业经济增长的带动作用。二是力促农业重点特色产业加快发展。抓好枸杞、葡萄酒、肉牛和滩羊、奶业等附加值较高的重点特色产业，强化产销对接，扩大销售渠道，进一步唱响“宁字号”品牌。三是推进农业结构调整。大力发展瓜果、蔬菜等设施农业，继续发展花卉、中草药材等高效农业，促进农业提质增效。
（三）加快工业运行稳增长，夯实经济基础
一是加强对煤炭、电力、化工、冶金等重点行业和重点企业生产运行调度，畅通产业循环、市场循环，力保工业供应链产业链稳定，增强工业发展的稳定性和持续性，稳定工业经济发展基本面。二是积极主动助力企业纾困发展，继续落实好已出台的各项减税降费让利政策，降低生产成本，化解经营困难，帮助企业减亏增盈，激发企业生产活力，扩大行业增长面。三是着力抓好新项目投产达效，确保建成一个，投产一个，入库一个，发挥好新建项目对工业增长的拉动作用。四是加强金融服务实体经济力度，强化重点领域重点产业定向金融支持，帮助企业解决资金难题，以提高要素保障能力，释放生产潜能，增强发展动力。
（四）加快项目建设，为高质量发展注入新动能
一是强化项目推进工作机制，紧盯有投资潜力和投资进度缓慢的项目，及时解决建设过程中存在的实际困难，加大项目调度和监测督导力度，落实市县主体责任，加快在建项目建设进度，推进拟建项目尽快开工。二是加大对技术改造投资的政策引导和资金支持，以技改投资规模的不断扩容提速助推全区工业经济结构调整和产业转型升级。三是落实好激发民间投资活力的政策措施，切实帮助解决民间投资融资问题，鼓励民间投资参与民生短板领域和新型基础设施项目建设。四是围绕“两新一重”建设、重点民生领域、自治区九大重点产业招商引资，做好项目谋划储备，持续扩大有效投资。五是全力支持黄河流域生态保护和高质量发展先行区建设与九大重点特色产业发展，加快出台财政支持政策。
（五）强化政策引导，加大财源建设力度
一是深化体制机制改革。建立健全激励约束机制，合理调整自治区与市县收入体制划分，深化转移支付分配改革，激发部门和市县发展经济、培植财源的激情与热情。二是壮大县域经济。财政政策向县级倾斜，重点从与经济关联度较强的增值税和企业所得税增量、税收收入占比提升、国家级高新技术企业纳税规模、吸引总部机构落户情况等方面对排名靠前县市给予奖补，着力增强县域经济“造血”能力。三是鼓励来宁设立法人企业。优化招商引资扶持政策，以外地企业来宁注册分公司或子公司为前置条件，研究出台新落户企业税收奖补机制，吸引一批质量好、效益优、规模大、增就业、有税收的企业落户宁夏，促进财源持续稳定增长。