第三节 银行会计工作的组织与管理

银行会计的工作组织,就是根据《中华人民共和国会计法》、中国人民银行的《银行会计基本规范指导意见》和财政部《企业会计准则》的规定要求,在银行系统内部设置负责会计工作的职能机构,建立和健全会计的规章制度,配备必要的会计人员,按照会计管理的客观规律,将会计工作科学地组织起来,使会计工作有条不紊地进行运转,从而保证会计工作任务顺利完成,发挥会计的职能作用。

会计工作是一项系统工作,有系统就必然存在着系统的组织问题。只有在这个系统中各部分都组织得合理有序,相互协调,才能使整个会计工作得以顺利进行。科学合理地组织会计工作对于高效完成会计工作任务,充分发挥会计的作用具有十分重要的意义。

一、银行组织会计工作的意义

(1)科学合理地组织会计工作,有利于保证会计工作的质量,提高银行会计工作的效率。

(2)科学合理地组织会计工作,有利于会计工作与其他经理管理工作协调一致,提高银行的管理水平。

(3)科学合理地组织会计工作,有利于加强各单位内部的经济责任制,提高银行的经济效益。

(4)科学合理地组织会计工作,有利于各单位正确执行党和国家的有关方针、政策、财经纪律和法令法规,使所有者的权益得到保全。

二、银行组织会计工作的要求

组织会计工作的要求是指组织会计工作时必须遵循的原则和信条。它是做好会计工作,提高会计工作质量和效率的保证。会计工作的组织内容主要包括会计机构的设置,会计人员的配备,会计法规、准则和制度的制定和执行,会计档案的保管等。要组织好会计工作,应符合以下要求。

(一)组织会计工作要符合国家的法律法规和制度的规定

组织会计工作,必须严格贯彻执行国家规定的法令和制度。只有按照国家统一的要求组织会计工作,才能发挥会计工作在国家宏观调控、维护社会主义市场经济秩序中的作用。同时组织会计工作还必须从本单位的实际出发,在遵循会计法规、准则的前提下,根据本单位业务经营的特点和经营规模的大小等具体情况,制定具体办法或者补充规定。

(二)组织会计工作要保证质量、提高效率

会计工作是一项繁杂而讲求技术性、专业性的工作,若不能合理组织会计工作,就会浪费不必要的人力、物力和财力,而不利于单位经济目标的实现。组织会计工作,应在不违反财经法纪的条件下,在保证会计工作质量的前提下,尽量节约时间和费用,讲求工作效率。具体来讲就是对所有会计凭证、账簿、报告的设计,机构的设置,以及人员的配备等,都应力求精简,避免繁琐。

(三)组织会计工作要建立会计工作的责任制

组织会计工作,应对有关会计人员合理分工,实现会计手续和工作程序的规范化,并经常检查其执行情况,力求各岗位上会计人员在认真履行本岗位职责的同时,使各岗位工作相互协调,相互配合,从而保证整个单位的经济责任制的实施。

三、银行会计机构设置

银行会计机构是银行内部组织领导和直接从事会计工作的职能部门,是银行职能机构体系中的重要组成部分。建立和健全银行会计机构对保证银行会计工作的顺利进行,并及时准确地提供经济管理和经营决策所需要的信息,具有重要的作用。

银行设置会计机构要与其管理体制相适应。银行会计机构设置通常有三种形式:总行设置会计司,分行设置会计部,中心支行设置会计处,这些会计司、部、处纯属会计工作的管理机构;支行设置会计科、办事处设置会计股,这些会计科、股既是会计工作的管理机构,又是直接办理柜面业务的部门;分理处、储蓄所等基层单位则不单独设置会计机构,而是根据业务的需要,配备会计人员,负责办理会计工作。

四、会计人员

银行的各级会计机构,都是由一定的会计人员组成的,各级机构的会计工作,也都必须通过会计人员来实现和完成。因此,配备具有一定政策、业务水平和足够数量的会计人员,是做好银行会计工作、充分发挥会计职能作用的决定性因素。

银行会计人员包括会计主管、复核、记账、出纳、稽核、检查、辅导人员和其他从事账务处理工作的人员。在业务部门中担任账务工作的记账员和复核员,也属于会计人员,在业务上受会计主管人员的领导。

(一)银行会计人员的职责

(1)认真组织、推动会计工作的各项规章制度、办法的贯彻执行。

(2)按操作规程,认真进行会计核算与监督,努力完成各项工作任务。

(3)遵守国家财经政策、法令和有关制度,认真办理各项业务。

(4)讲究职业道德,坚持原则,维护财经纪律,同一切违法乱纪行为作斗争。

(二)银行会计人员的权限

为保障会计人员履行职责,要赋予会计人员一定的权限。

(1)有权要求各开户单位及本企业其他业务部门,认真执行财经纪律和有关规章制度、办法。如违反规定,会计人员有权拒绝办理。对违法乱纪行为,会计人员有权拒绝受理,并向本单位领导或上级领导报告。

(2)有权越级反映情况。会计人员在行使职权过程中,对违反国家政策、财经纪律和财务制度的收支,单位领导坚持办理的,会计人员可以执行,同时必须向上级主管单位的行政领导提出书面报告,请求处理,并报财政部门和审计机关。

(3)有权对本单位各职能部门在资金使用、财务管理、财务收支等方面实行会计监督。

(4)有权参与本单位计划的编制、经济合同的签订,参加有关业务和经营管理会议。

(5)有权参加继续教育和会计业务培训。

(三)银行会计人员的职业道德

银行会计人员职业道德包括爱岗敬业、熟悉法规、依法办事、客观公正、搞好服务和保守秘密。

会计人员应当正确行使各项职责和权限,既要坚持原则、执行制度,又要实事求是,避免主观片面,防止滥用职权。同时应坚守会计人员良好的职业道德规范。

五、银行会计工作的劳动组织

劳动组织是指经办业务的基层会计部门人员的分工和组织形式。目前,银行的对外业务常采用以下几种形式。

(一)营业专柜制

营业专柜制是指按客户的经济性质、所属行业来设置,由多人组成的,分设记账员和复核员,各司其职,分工协作的劳动组织形式。记账员负责受理和审查会计凭证,登记有关的账簿;复核员负责组织全组工作,审核和复核记账员办理的业务和账务,并对客户提出的查询作出答复。现金收付业务由出纳部门统一办理。这种组织形式适用于业务量大,并采用手工操作的银行。

(二)柜员制

柜员制是指柜员在接办业务的同时,还兼办出纳、记账、复核等多项工作的劳动组织形式。柜员制形式由于运用电子计算机完成柜面业务操作和账务处理,减轻了会计人员的劳动强度,提高了工作效率,是较先进的劳动组织形式。

(三)柜员与操作员结合制

柜员与操作员结合制是指由专职柜员接受和审核凭证,然后由电子计算机操作员进行数据处理。柜员与操作员结合制组织形式将手工操作与电子计算机操作有机地结合起来,这是一种介于营业专柜制和柜员制之间的劳动组织形式。

知识链接

西方商业银行组织架构主流模式的主要内容及其特点

(一)西方商业银行组织架构主流模式的主要内容

20世纪80年代以前,西方商业银行的组织架构模式一般是总行以职能型架构为主,分支行是“块块冶形式为主,大多数分支机构“麻雀虽小,五脏俱全冶。这种模式下,分行主要负责人集行政管理权与业务管理权于一身;总行对分行下达经营指标和考核都是以分行整体来进行的,分行既是成本中心,也是利润中心。目前,大多数发展中国家和日本的商业银行都实行这一模式,汇丰银行基本上也是这一体制。随着西方国家直接融资的迅速发展并逐步在市场占据主导地位,客户对银行的融资需求减弱,黄金客户则主要依赖资本市场。针对这一变化,银行不得不改变经营作风,努力以创新品种对客户实施针对性营销,并实行相应的管理,从而形成了专业化的特点。频繁爆发的金融危机也使银行越来越重视风险控制能力。为使专业化营销更为顺畅和风险控制更为有效,实行专家管理和决策并灵活应对市场变化,按业务板块自上而下垂直管理(以纵为主、以横为辅的矩阵型架构)就成为十分必要。20世纪90年代初,以客户为中心,专业化垂直型组织架构基本形成。全球范围内的跨行业金融机构兼并重组浪潮推动了这一模式的发展; IT技术的迅速发展和管理会计手段的日趋成熟为银行业采用这种模式提供了坚实的技术基础。

20世纪90年代以来,以客户为中心,专业化的垂直型组织架构在国际银行业发展十分迅速,并已经成为全球银行业组织架构的主流模式。美国著名的大银行如花旗银行、摩根大通和美洲银行等银行的这种组织架构已经十分成熟。欧洲的德意志银行、德国商业银行、裕宝银行、渣打银行、法国巴黎银行、法国兴业银行和英国劳埃德银行等也纷纷仿效,推行了主流模式;我国台湾地区的“中国信托商业银行冶和“台新国际商业银行冶也采用了这一体制;汇丰银行正在由过去的“块块冶管理的模式向主流模式转变,并在信贷和风险管理领域基本实现了专业化的垂直型管理。尽管由于历史沿革、东道国法律和兼并重组等原因,商业银行总部与其下属机构之间可推行不同的体制,如总分行制、子公司制和控股公司模式以及上述各种体制的混合等,但都不影响商业银行推行主流模式的组织架构;市场定位和业务特色的差异,也不影响推行主流模式,但对主流模式框架下的某些方面有一定的影响。实行以客户为中心,前、中、后台分离,专业化垂直型的组织架构必须具备以下重要条件,即IT技术在银行业得到广泛运用,在信息传递、数据采集、业务处理、风险控制和业绩评价等方面,提供技术前提、技术支持和技术保障;管理会计方法在经营信息汇总、成本和效益的核算、业绩评价和风险控制等方面得到广泛而深入的运用;拥有一支经验丰富、勤奋好学、作风踏实、团结合作、知识型的经营管理者队伍。

(二)西方商业银行组织架构主流模式的主要特点

西方商业银行组织架构主流模式的主要特点表现在以下四个方面。

1.突出“以客户为中心冶的经营理念,自上而下建立垂直管理的前台业务板块,强化市场拓展功能

前台的企业和机构业务、零售和私人业务及资本和市场业务板块营销功能大大加强;营销多元化,依客户的不同分成若干业务条线,多头展开营销;营销裁身量化,针对性地满足客户多方面的金融需求;营销标准化,同一客户在全球均可享受相同的服务;营销力度化,对大客户的营销由从总行到支行的整个业务条线承担。形成多层次贴近市场的新产品开发机制,保证向前台提供符合市场需求的、附加值较高的产品。管理链的缩短提高了业务运作的速度,保证前台部门的快速、灵活应对市场。

2.真正以利润为中心,实现集约化经营

建立客户、产品、部门和地域的四维业绩评价体系;采用作业成本法进行成本分配与核算,强凋成本控制;以股东价值增长额和资本回报率作为主要业绩考核指标,强调盈利高低必须以股东利益最大化为出发点;部门和个人的业绩紧紧地与其所创造的盈利挂钩;成立业务处理中心,大大降低营运成本。

3.推行科学管理,构筑有效的风险控制体系,提高业务运行的效率与质量,强化风险控制

明确划分前、中、后台业务,形成相互制约,前台面向客户,中台职能管理和风险控制,后台提高支持保障的运作体系;全方位的专业化,依客户不同推行业务条线管理,注重专家管理;合理改善管理链长和管理半径,加强条线管理,提高业务处理的速度,提高可控能力;广泛运用管理会计方法,为高级管理层做出正确的战略决策提供有效的信息支持;以纵为主、以横为辅的矩阵式管理,有利于增强团队的合力;注重宏观和量化的风险控制方法,提高风险管理能力;统一进行资产负债管理,有效控制风险和充分利用资本资源;强化中台管理,构筑全方位、专业化、独立的风险控制体系。

4.注重责权利的统一,增强企业核心竞争力

从总行一直到最基层,通过以客户为中心、专业化的垂直型管理,既将各层面各部门的职责明确区分开来,同时又将其利益紧紧捆绑在一起,使责权利达到合理统一,充分调动各业务各条线的积极性;条线主管拥有其主管范围内的人权、事权和财权,同时必须承担相应的过失责任,依据其主管范围内的较大的自主权力,选择合适的人才,进行合理的分配,以达到其经营目标,为获取更大的利益,十分注重拓展市场、降低成本和控制风险。