第一节 银行会计概述

一、银行会计的概念

会计是指以货币为计量单位,通过收集、加工经济信息,对经济活动进行控制、分析、预测和决策的一种经济管理活动。

会计作为一种经济管理活动,与社会生产的发展有着密切的联系。物质资料的生产是人类社会赖以生存和发展的基础,人类要生存就需要有消费,无论是吃、穿、住、行都必须消耗物质资料,而要取得这些物质资料,就必须进行生产活动。人们在生产活动中,只有投入一定量的劳动,耗费一定量的物质资料,才能生产出新的物质资料。在任何社会状态下,人们在进行生产活动时,总是期望以最少的耗费,生产出尽可能多的物质资料。因此,在进行生产的同时,必须对生产所发生的耗费和所取得的成果进行观察、计量、计算和比较,于是会计就应运而生了。会计在漫长的发展过程中,其内涵随着社会经济的发展而不断地丰富和深化。

银行会计是会计学科的一个重要分支,是将会计的基本原理和基本方法应用于银行业务的一门经济应用科学。它是以货币为主要计量单位,采用独特的专门方法,对银行的经营活动过程进行连续、全面、系统的核算和监督,为银行的经营管理者及有关方面提供一系列信息并反映银行管理层受托责任履行情况的专业会计。

随着中国经济市场化进程的深入,资本市场迅速兴起,越来越多的社会资金转向股票等直接金融产品,银行传统业务受到一定的影响,中央银行开始弱化银行的专业分工,银行和企业间可以双向选择,各家银行形成了业务上的竞争,而非银行的出现和外资银行的进入,则使这种同业竞争压力与日俱增,银行业的盈利开始减少,而其面临的风险却在不断上升,为了迎接挑战,各家银行付出了巨大的努力,新的市场不断地被开发,新的业务品种不断地被推出,如信用卡、代理业务、房地产信贷、信息咨询、基金托管等。新市场的开拓与新业务的推出,既对会计结算体系提出了更高的要求,又对其发展起到了重大的推动作用。会计核算的内容不断地深化和更新,各项业务确认与计量的标准日趋完善、合理,会计核算的领域也不断扩大,从传统的存款、贷款业务扩展到中间业务,进而再扩展至期货、掉期等衍生金融产品业务。

二、银行会计的意义

(一)银行会计是社会会计体系中的重要组成部分

银行在社会经济生活中发挥着重要的作用,其经营的合规性、合法性,其效益、规模与质量,直接关系到国民经济的稳定、快速和持续发展。银行会计是会计体系的组成部分,为此,要求银行会计能够服从并服务于银行业务的改革与发展、金融宏观调控手段的运用,以及金融管理水平的提高。在会计制度的制定与会计核算监督中,要贯彻执行有关金融经营与管理的法律、法规、政策、制度及有关会计工作的法律、法规、准则、规章等,以确保提供的会计信息合法、合规。

(二)银行会计可以为各阶层投资者提供有用的决策信息

银行会计一是可以为国家宏观经济管理提供有用信息;二是可以为投资者和潜在的投资者提供了解企业的财务状况和盈利能力及发展趋势的会计信息,以便其预测投资报酬、投资风险,做出投资、继续投资或转让投资的决策;三是可以为债权人提供企业的财务状况、盈利能力和资产变现程度,以便做出减少贷款或增加贷款的决策;四是为税务部门提供了解企业的纳税情况,以便加强对企业税收的征管。

(三)考核企业经营者的责任和绩效

银行的经济资源是由投资者和债权人所提供的,委托企业经营者保管和经营,投资者与经营者之间存在着一种委托和代理关系。投资人和债权人要随时了解和掌握企业经营管理和资源运用情况,以便考评经营者的经营绩效,适时改变投资方向或更换经营者。这就要求企业财务报告提供这方面的信息,说明企业的经营者怎样管理和使用企业的资源,向所有者报告其经营情况,以便明确其经营责任。

(四)为国家提供宏观调控所需要的特殊信息

银行作为经营货币资金的特殊企业,担负着资金融通、分配资金,引导社会资金流向,调节社会经济的责任。银行会计通过履行其核算职能,能够及时和准确地反映国民经济各行业的活动情况,使国民经济各部门、各单位的资金情况在银行的会计账簿和会计报表中能够体现出来。国家作为社会的管理者,需要各企业遵守国家的政策和法规,提供真实可靠的会计信息,以便利用各种经济杠杆和法律、行政手段进行国民经济宏观控制、调节和引导,所以通过利用银行会计提供的特殊信息,进行宏观科学决策。

(五)为企业经营者提供经营管理所需要的各种信息

银行会计作为一项基础性工作,不仅对组织、管理、经营银行各项业务,而且对提高经营管理水平和经济效益起着重要的促进作用。企业管理人员可以利用企业的会计信息了解企业的财务状况,可以对企业的收入与成本费用进行分析,从而发现企业在经营管理中存在的问题,以利于总结成绩、挖掘潜力,改善经营管理。

三、银行会计的任务

银行会计的任务是银行会计所要达到的目的和要求。由于银行会计工作是银行整体工作的重要组成部分,又是银行的基础工作,既与银行的其他工作密切联系,又有着不同的职责范围和工作内容。银行会计的任务主要有以下几个方面。

(1)按照国家的法令、政策和有关规定,对银行业务活动和财务收支活动进行及时、真实、准确、完整地记录与核算,提供真实、正确的会计数据和信息。

(2)加强经济核算,管好银行内部资金和财务收支,正确核算银行成本,维护银行资产的安全,努力增收节支,扩大银行资本积累。

(3)认真办好和实现银行业务,提供优质的会计服务。银行会计处于银行工作的第一线,是银行门市业务的承担者,银行的各项业务最终都要通过会计部门办理和实现,优质的会计服务可以提高银行开展业务的竞争实力。

(4)进行会计分析并预测发展趋势。银行会计一方面要按照会计准则的要求进行会计处理,另一方面要利用会计数据和资料进行会计分析,评价过去的经营业绩,预测未来的发展趋势,为决策者、投资者、经营管理者提供决策依据,这是新形势下银行会计的一项重要任务。

(5)加强银行内部会计监督。银行应根据自身的经营业务特点,建立、健全内部会计监督制度和内部控制制度,防范内部风险,防止银行资产遭受损失,化解金融风险,保证银行业务能安全稳健地运行。