前言
高校承载着国家高等教育发展的历史使命,高质量的高等教育为国家和社会提供高质量的人才资源,高校的治理水平反映了高等教育的质量。内部审计是高校治理体系的重要组成部分。高校内部审计发展史是一部责任拓展和风险防范的历史。从传统的消极防弊功能,到现代积极价值服务的综合治理功能,高校内部审计的目标定位和职能范围等一系列理论和制度都发生了极大变化。产生变化的根本原因在于高校内外部环境的变化使得社会以及高校内部人员对责任和风险的认知发生了变化。高校对内部审计职责的需求也从单一的合规审计转向为高校综合治理提供助力。从最初的财务舞弊风险到受托责任风险,再到高校的综合管理风险,随着高校风险种类和范围的扩展,内部审计人员的责任也在相应地扩展。内部审计机构不仅要关注各项具体经济事务的合规性,更要关注相关责任人执行政策、履行受托责任的有效性;不仅要关注已经发生的事项,更要关注事前的风险防控。内部审计从时间点扩展到覆盖业务全过程的主要阶段,更要为未来发展提供建设性的洞见,助力高校的未来发展。同时,科学技术的进步也推动了审计领域的审计模式、范围等的变化,大数据、云计算以及区块链等新技术的出现使得审计的发展日新月异。显而易见,现代环境下的内部审计的方方面面都已经发生了翻天覆地的变化,未来风险环境和科学技术的发展将会进一步推动内部审计的改革。
高校内部审计在高校治理过程中的作用和地位愈发重要,高校内外部相关机构对内部审计的需求也愈发紧迫和复杂,现有的内部审计理论、方法、技术等已跟不上内部审计发展的需要。旧的审计理论、制度与新的审计实践之间出现了断层,不能为新的、具体的业务提供实践指导。高校以及社会各界的需求和期望又赋予了内部审计更多的责任。这些审计业务都亟须统一的、合理有效的理论和制度进行指导和规范。内部审计机构要跟上时代的脚步并适应环境的发展,不能够墨守成规。新的审计实践需要新的审计理论和方法指导。
“道术将为天下裂”,内部审计的快速发展使得广大教育审计工作者集思广益、推陈出新,在实践感悟和理论深思过程中进行了很多颇有新意的理论和实践研究,本书旨在集合广大教育审计工作者的研究成果,为高校内部审计的发展提供借鉴。内容主要包括四个部分,分别是发展定位、权力约束、风险防控和质量保障,基本涵盖了高校审计理论和实践的各个层面。
发展定位部分主要汇集了学者们对高校内部审计未来发展模式的创新构思,是对内部审计未来发展基本框架的思路汇总。内容主要包括高校治理体系构建,内部审计在高校治理体系中的目标、职能定位和机构设置,新时代背景下的内部审计理论体系、管理体制机制等,强调了内部审计在高校治理中的积极作用和现实需要,为内部审计如何适应新的环境提供了改革思路。
权力约束部分重点强调了内部审计是对高校经济责任管理人员权力的监督与约束,可从不同的角度提升高校腐败治理能力。内容主要包括经济责任审计的现状及发展策略,新的经济责任审计模式,防腐反腐长效制度体系建设以及加强审计结果运用等,以提高内部经济责任审计在高校治理中的积极作用。
风险防控部分主要涉及内部控制制度的建设与评价、不同内部审计业务在执行过程中对风险的控制和管理。内容主要涉及与高校基建工程、预算管理、财务风险以及物资采购等业务相关的审计过程。本部分内容涵盖的业务类别繁多,但均从风险的预防与管理的视角强调了对业务管理过程的控制,这恰恰体现了内部审计近年来对风险的重视以及审计职责、范围的扩展。
质量保障部分汇集了为提高审计质量而运用的审计技术和手段。内容主要包括审计质量的控制与评估研究,审计证据的收集与评价,信息化背景下大数据技术对内部审计的影响,以及审计外包、招投标等对内部审计质量的影响,强调了风险扩展、信息技术环境变化以及外部市场环境变化对内部审计质量的影响。
本书内容是教育战线审计工作者多年研究和实践的总结和反思,每篇文章都有作者独特的观点和思考,既有理论探索,也有具体内部审计业务的实践探讨,涵盖了内部审计的主要内容,是理论探讨与实践经验的集合,为读者提供了丰富的研究思路和发展方向。每一个微小的观点犹如星星之火,旨在展示思想碰撞的力量,发挥思想聚合的作用,为未来的研究提供参考,助力内部审计进入新的发展阶段,完善高校治理体系,促进高等教育高质量发展。
欧兵
2019年12月