新时代高职院校内部审计存在的问题与对策——以四川省域高职院校为例
（南充职业技术学院 四川南充637000）
摘要：中国特色社会主义进入了新时代，党和国家内部审计体制改革的序幕已经拉开，新时代对高职院校内部审计已提出了新的要求，赋予了新的使命和、职责和任务。笔者对标新时代对高职院校内部审计的要求，在对新时代高职院校内部审计存在的问题剖析的基础上，提出了相应对策，以期能助力新时代高职院校内部审计的发展。
关键词：新时代；内部审计；问题；对策
2017年10月18日，习近平总书记在党的十九大报告中庄严宣告：“经过长期努力，中国特色社会主义进入了新时代，这是我国发展的新的历史方位。”同时党的十九大报告也提出要“改革审计管理体制”。党的十九届三中全会决定组建中央审计委员会，作为党中央决策议事的协调机构。2018年5月23日，习近平总书记主持召开了中央审计委员会第一次会议并作了重要讲话，深刻阐释了审计工作的一系列根本性、方向性、全局性问题，指明了新时代审计事业的前进方向，为新时代审计工作提供了根本遵循。高职院校内部审计工作也伴随国家审计事业的新时代，迎来了内部审计工作的新要求、新使命、新任务。精准对标党和国家对新时代高职院校内部审计工作的新要求，找准新时代高职院校内部审计存在的问题，靶向精准施策，努力开创新时代高职院校内部审计工作新局面迫在眉睫。
一、新时代高职院校内部审计存在的问题
（一）新时代高职院校内部审计政治站位不够
新时代中央改革审计管理体制，重在加强党对审计工作的领导，构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。审计署审计长胡泽君在《努力开创新时代审计工作新局面——深入学习贯彻习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上的重要讲话精神》中提出：“审计机关不仅是国家机关，更是政治机关”。高职院校内部审计作为国家大审计体系的组成部分，理所当然应与国家审计看齐。高职院校内部审计机构，不仅是学校行政机构，更是政治机构。目前高职院校仍然单纯地把内审机构作为学校的行政机构，仅仅作为行政监督体系之一，这与新时代的要求不相适应，未能达到新时代应有的政治站位高度。
（二）新时代高职院校内部审计管理体制尚未理顺
2018年1月12日审计署第11号令《审计署关于内部审计工作的规定》第六条规定“国家机关、事业单位、社会团体等单位的内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构，应当在本单位党组织、主要负责人的直接领导下开展内部审计工作，向其负责并报告工作。”由于没有具体的实施细则，高职院校内部审计管理体制尚未进行相应的调整和改变，内部审计的独立性、权威性受到严重影响。据有关统计，四川省74所公办高校中，审计工作由“一把手”直接分管的学校仅有59所，占78%。
（三）新时代高职院校内部审计职责尚不到位
2018年1月12日审计署第11号令《审计署关于内部审计工作的规定》第十二条中多次提到“对本单位及所属单位……审计”。内部审计的职责应该是覆盖了本单位层面和所属单位，但现在各高职院校内部审计的职责主要覆盖的是所属单位，对本单位层面的审计职责未能覆盖，致使对本单位缺乏有效的审计监督。
（四）新时代高职院内部审计机构尚不健全
四川省人民政府办公厅《关于进一步加强和改进内部审计工作的意见》（川办函〔2016〕 201号）、四川省教育厅《关于加强地方属公办高等学校内部审计工作的意见》（川教〔2015〕 51号）要求各高职院校都应当依法建立健全独立的内部审计机构。但据有关统计数据，截至2017年12月底，四川省41所高职（专科）学校中，只有8所高校独立设置了审计处，占比19.5%。多数高职院校仍然是纪监审合署办公，相互职责不清，审计监督不力，内部审计的“免疫系统”功能难以发挥。
（五）新时代高职院校内部审计制度尚待完善
内部审计制度是有效开展内部审计工作的基本遵循，国家审计署第11号令《审计署关于内部审计工作的规定》发布后，教育系统尚未对《关于教育系统内部审计的规定》《内部审计准则》进行修改，致使各高职院校在制定其内部审计工作规定或实施细则时，缺乏有效而富有高职特色的内部审计制度可遵循，难以准确地把握新时代内部审计的新要求。各高职院校也尽可能地制定了一些内部审计制度，但这些制度缺乏系统性，无法形成完整的制度体系，难以覆盖新时代高职院校内部审计方方面面的工作，这一情况制约了新时代高职院校内部审计工作的制度化、常态化、科学化开展。
（六）新管理体制仍沿用以往，时代高职院校内部审计人员严重不足
《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》第四条规定，“高校内部审计机构应配备足够的内部审计人员，内部审计人员数量应不低于教职工总数的2‰”。这是高职院校内部审计人员配备数的唯一依据，但是这个依据距今已近20年，已经严重滞后于新时代高职院校内部审计全覆盖的新要求。据有关部门统计，四川省高职（专科）学校内部审计机构校均3.1人，这部分人员中还包括纪监审合署办公或混在一起的人员，高职院校内部审计机构仍停留在“有衙无人”或“有将无兵”的状态，致使新时代内部审计工作难以落地落实落细。
（七）新时代高职院校内部审计人员素质亟待提高
高职院校内部审计工作是一项综合性、专业性很强的工作，内部审计人员既要具备过硬的专业能力和专业精神，又要一专多能、掌握相关知识。内部审计人员需要持续的继续教育和长期的工作技术技能积累，才能成为一名合格的内部审计人员。由于高职院校人员轮岗交流频繁，致使高职院校内部审计人员流动性很大，内部审计人员专业素质素养难以得到持续提升，内部审计工作难以独立开展，严重影响内部审计的质量。
（八）新时代高职院校内部审计信息化建设差
高职院校信息化建设基础滞后，OA办公自动化系统在高职院校普及率不高，高职院校内部审计信息化建设几乎为零，高职院校内部审计工作尚停留在手工整理、登记，人工分析阶段，审计效率无法提升，审计范围、审计事项有限，更无法加强业务数据与财务数据、单位数据与部门数据以及跨部门、跨业务范围的综合比对和关联分析，难以及时发现问题，难以分析研判风险、违纪隐患，难以确定审计重点，内部审计工作难以做到有的放矢。这与习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上提出的“要坚持科技强审，加强审计信息化建设”的要求极不适应。
二、努力开创新时代高职院校内部审计工作新局面的对策
（一）进一步转变观念，提升内部审计工作政治站位
高职院校内部审计要以习近平中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻中央审计委员会第一次会议精神。要按照习近平总书记的要求，将学校内部审计机构既当行政机构建设，更要当政治机构建设和要求，从讲政治的高度去把握高职院校内部审计工作，督促学校内部审计机构，站在完善学校内部治理，实现学校目标的大局、全局去准确把握新时代内部审计工作的新特点、新使命、新部署、新要求，切实担负起新时代内部审计工作的职责和使命。
（二）进一步理顺关系，构建清晰的内部审计管理体制
要以中央审计委员会第一次会议精神为指引，遵循审计署第11号令《审计署关于内部审计工作的规定》，坚持高职院校党委对内部审计工作的集中统一领导。同时，要进一步理顺党政领导、指导内部审计工作的关系，明确党组织、主要负责人直接领导内部审计工作的职责，建立内部审计向党委报告工作的制度，明晰内部审计机构与学院纪委、监察、组织、人事等部门协作的工作方式、工作程序、工作要求及协调机制，进一步提升高职院校内部审计的独立性和权威性，使高职院校内部审计向审计全覆盖延伸。
（三）进一步明确职责，建立全面覆盖的内部审计职责
准确把握新时代内部审计的新特点、新任务，以中央审计委员会第一次会议精神为指引，全面遵循审计署第11号令《审计署关于内部审计工作的规定》，把目标精准定位在“促进单位完善治理、实现目标”，进一步明确审计署第11号令中确定的12项基本任务，特别要明确内部审计机构对本单位及所属单位贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计的职责范围和要求以及履行职责的方式和方法；特别要明确内部审计机构对本单位各项审计的使命、职责和任务，不断拓展内部审计的履职空间，逐步建立全面覆盖的内部审计职责。
（四）进一步健全机构，建设高素质的内部审计团队
全面贯彻《中共中央办公厅 国务院办公厅印发〈关于完善审计制度若干重大问题的框架意见〉及相关配套文件的通知》（中办发〔2015〕 58号）、《中共四川省委办公厅四川省人民政府办公厅关于印发四川省贯彻〈关于完善审计制度若干重大问题的框架意见〉实施方案的通知》（川委厅〔2016〕 77号）等有关规定，认真执行四川省人民政府办公厅发布的《关于进一步加强和改进内部审计工作的意见》（川办函〔2016〕 201号）、四川省教育厅《关于加强地方属公办高等学校内部审计工作的意见》（川教〔2015〕 51号），按照“全面覆盖、权威高效”的审计体系的建设要求，独立设置审计处，根据工作范围和工作内容，配备财务、工程、管理、审计等专业人员，可以按照财务审计、工程审计、综合审计、信息化审计等职能配备人员。按照有利于提升审计人员素质的要求，高职院校内部审计人员应保持相对稳定，在条件许可的情况下，可以按照内部审计人员职业化的模式选用、配置、培养审计人员。同时正如习近平总书记提出的要求，审计机关要以审计精神立身、以创新规范立业、以自身建设立信，努力建设信念坚定、业务精通、作风务实、清正廉洁的高素质专业化审计干部队伍，建设高素质的内部审计团队。
（五）进一步完善制度，构建内部审计全覆盖的制度体系
高职院校内部审计制度是开展内部审计的基本遵循。笔者认为，高职院校开展内部审计工作既是《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国内部审计条例》《四川省内部审计条例》等法律法规的要求，又是学院建设与发展、内部治理的需要。因此，高职院校内部审计机构开展内部审计工作一是来自法律法规的授权，二是来自高职院校党政的授权。内部审计工作具有法定性，也具有学校特色。高职院校应在依法依规的情况下，遵照审计署第11号令《审计署关于内部审计工作的规定》，参照《内部审计基本准则》《内部审计具体准则》《内部审计实务指南》等准则，结合各高职院校党政授权，业务开展范围，进一步完善内部控制、基建、维修、物质设备采购、教学科研、经责、绩效、信息化等审计制度，内部审计覆盖到哪里，内部审计制度就覆盖到哪里，在实现内部审计工作全覆盖的基础上，逐步构建内部审计全覆盖的制度体系，使高校内部审计工作逐步走向制度化、规范化、科学化。
（六）进一步创新审计方式，加速推进内部审计信息化建设进程
2017年12月，教育部发布的《关于推进直属高等学校内部审计信息化建设的意见》（教财〔2017〕 10号）提出：“内部审计信息化建设是实现信息化环境下审计“免疫系统”功能的必然要求，是提升审计监督能力和完善教育治理体系的重要途径。各学校必须充分认识到内部审计信息化建设的重要性和必要性，高度重视信息化建设在提升内部审计能力方面的战略性地位”。2018年7月，四川省审计厅印发的《四川省2018—2020年审计信息化发展三年工作规划》提出“到2020年，基本完成金审工程三期项目建设任务；大力推进数据化审计方式，全面提升信息化环境下审计监督能力”。高职院校须以国家审计“金审工程”三期建设和国家审计数据中心、数字化审计平台建设为依托，结合各自学校智慧校园建设、数字校园建设等，加速推进内部审计信息化建设规划、建设和大数据、信息化审计方式的探索，逐步全面推广“总体分析、发现疑点、分散核实、系统研究”的数字化审计方式，逐步构建“前台作业，后台分析、现场核实”的内部审计信息采集框架，提高利用信息化技术综合研判能力，提高内部审计效率，为新时代实现审计全覆盖提供强有力的技术支撑和保障。
（七）进一步增强独立性，不断拓展内部审计结果的运用
内部审计的独立性是提高内部审计结果可信性的保证，审计结果的运用直接影响内部审计的权威性。高职院校内部审计工作一定要认真执行审计署第11号令《审计署关于内部审计工作的规定》提出的“内部审计机构和内部审计人员不得参与可能影响独立、客观履行审计职责的工作”的规定。要将内部审计机构和人员从繁重的管理活动中解放出来，独立地从事审计监督工作。高职院校审计机构和审计人员要通过内部审计内控制度加强对自身独立性的约束，严格遵守内部审计基本准则及具体准则，依法依规，依照审计计划、审计程序和操作规程独立开展审计监督，严格执行审计“八不准”工作纪律和廉洁纪律，不断加强内部审计质量管控和风险控制，不断提升内部审计质量，为审计结果运用拓展奠定基础。高职院校要积极利用内部审计结果作为考核、奖惩、提拔干部、单位绩效考核和决策的重要依据，真正发挥内部审计在新时代学校监督体系中的作用。
总之，进入新时代，高职院校内部审计拉开了新的序幕，赋予了高职院校内部审计新的使命和职责，高职院校内部审计必须进一步转变观念，立足服务大局，以构建服务型审计为抓手，不断进行理论创新、思想创新、业务创新、技术创新和管理创新，方能适应新时代对高职院校内部审计的新要求，才能承担起新时代赋予高职院校内部审计的新任务，才能开创新时代高职院校内部审计工作的新局面。
参考文献
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