第三节 建筑施工企业准备环节纳税技巧

一、增值税的征税范围

增值税征税范围的一般规定如图3-18所示。

图3-18 增值税征税范围的一般规定

二、增值税纳税人的认定

1.一般纳税人的认定

一般纳税人的认定如图3-19所示。

图3-19 一般纳税人的认定

2.小规模纳税人的认定

小规模纳税人的认定如图3-20所示。

图3-20 小规模纳税人的认定

三、小规模纳税人应纳税额的计算

小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。小规模纳税人应纳税额的计算公式如图3-21所示。

图3-21 小规模纳税人应纳税额的计算公式

四、一般纳税人应纳税额的计算

（一）应纳税额的计算

一般纳税人销售货物或者提供应税劳务的应纳税额，应该等于当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。一般纳税人应纳税额的计算公式如图3-22所示。

图3-22 一般纳税人应纳税额的计算公式

（二）销售额的确定

1.一般销售额的确定

一般销售额的确定如图3-23所示。

图3-23 一般销售额的确定

2.特殊销售额的确定

特殊销售额的确定如表3-5所示。

表3-5 特殊销售额的确定

（续）

3.“营改增”试点行业的销售额确定

“营改增”试点行业的销售额确定如表3-6所示。

表3-6 “营改增”试点行业的销售额确定

（三）进项税额抵扣

1.准予抵扣的进项税额

准予抵扣的进项税额如表3-7所示。

表3-7 准予抵扣的进项税额

（续）

2.不得抵扣的进项税额

不得抵扣的进项税额如表3-8所示。

表3-8 不得抵扣的进项税额

（续）

五、增值税的纳税义务发生时间

增值税的纳税义务发生时间如表3-9所示。

表3-9 增值税的纳税义务发生时间

六、增值税的纳税期限

增值税的纳税期限如图3-24所示。

图3-24 增值税的纳税期限

七、增值税的纳税义务发生地点

增值税的纳税义务发生地点如图3-25所示。

图3-25 增值税的纳税义务发生地点