任务三 了解纳税申报方式与流程

纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。了解税款征收方式和纳税申报具体流程是从事纳税申报工作的基础。

一、了解纳税申报方式

从税务管理部门的角度来说，必须建立比较健全的纳税人自行申报管理制度，这个自行申报的管理制度须由税务机关或是主管部门批准。对于纳税人或是扣缴义务人来说，可以采取不同的方式进行申请以及上报，大多可以采用邮寄或是数据电文的方式办理相应的纳税申报管理。通过报送或是代扣代缴，或是代收代缴等不同的方式来进行税款的上报工作。除此以外，我国还采用定期定额缴纳税款的方式征收，对于纳税人来说分别可以采用简易申报、简并征期等不同的方式来进行纳税申报的工作。

1. 上门申报

上门申报又称直接申报，是指纳税人、扣缴义务人、代征人应当在纳税申报期限内到主管国家税务机关办理纳税申报、代扣代缴、代收代缴税款或委托代征税款的相关手续。

2. 邮寄申报

纳税人到主管国家税务机关办理纳税申报有困难的，经主管国家税务机关批准，也可以采取邮寄申报的方式，以邮出地的邮戳日期为实际申报日期。

3. 数据电文申报（电子申报）

指经税务机关批准纳税人通过电话语音、电子数据交换和网络传输等形式办理的纳税申报。例如目前纳税人的网上申报，就是数据电文申报方式的一种形式。纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。纳税人、扣缴义务人采取数据电文方式办理纳税申报的，其申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准。

4. 现场申报

对临时取得应税收入以及在市场内从事经营的纳税个人，经主管国家税务机关批准，可以在经营现场口头向主管国家税务机关（人员）申报。

除上述方式外，实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以采用简易申报、简并征期等申报纳税方式。“简易申报”是指实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律、行政法规规定的期限内或税务机关依据法规的规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报；“简并征期”是指实行定期缴纳税款的纳税人，经税务机关批准，可以采取将纳税期限合并为按季、半年、年的方式缴纳税款。

二、了解税款缴纳方式

纳税人应当按照主管税务机关确定的征收方式缴纳税款。税款征收方式是税务机关具体组织税款入库的方法和形式。税款征收方式是税款征收制度中极其重要的内容。目前，税款征收方式主要有以下几种。

1. 自核自缴

生产经营规模较大，财务制度健全，会计核算准确，一贯依法纳税的企业，经主管税务机关批准，企业依照税法规定，可以自行计算应纳税款，自行填写、审核纳税申报表，自行填写税收缴款书，到开户银行解缴应纳税款，并按规定向主管税务机关办理纳税申报并报送纳税资料和财务会计报表。

2. 申报核实缴纳

生产经营正常，财务制度基本健全，账册、凭证完整，会计核算较准确的企业依照税法规定计算应纳税款，自行填写纳税申报表，按照规定向主管税务机关办理纳税申报，并报送纳税资料和财务会计报表。经主管税务机关审核，并填开税收缴款书，纳税人按规定期限到开户银行缴纳税款。

3. 申报查定缴纳

即财务制度不够健全，账簿凭证不完备的固定业户，应当如实向主管税务机关办理纳税申报并提供其生产能力、原材料、能源消耗情况及生产经营情况等，经主管税务机关审查测定或实地查验后，填开税收缴款书或者完税证，纳税人按规定期限到开户银行或者税务机关缴纳税款。

4. 定额申报缴纳

生产经营规模较小，确无建账能力或者账证不健全，不能提供准确纳税资料的固定业户，按照税务机关核定的营业（销售）额和征收率，按规定期限向主管税务机关申报缴纳税款。纳税人实际营业（销售）额与核定额相比升降幅度在20%以内的，仍按核定营业（销售）额计算申报缴纳税款；对当期实际营业（销售）额上升幅度超过20%的，按当期实际营业（销售）额计算申报缴纳税款；当期实际营业（销售）额下降幅度超过20%的，当期仍按核定营业（销售）额计算申报缴纳税款，经主管税务机关调查核实后，其多缴税款可在下期应纳税款中予以抵扣。需要调整定额的，可向主管税务机关申请调升或调降定额。但是对定额的调整规定不适用实行起点定额或保本定额缴纳税款的个体工商户。

5. 转账缴纳

纳税人及扣缴义务人根据税务机关填制的缴款书通过开户银行转账缴纳税款的方式。

6. 银税一体化缴纳

税务机关在税款征收工作中利用现代计算机网络技术，与有关银行、国库联网后，进行纳税人应纳税款的划解，以方便和简化纳税人的缴税手续，提高税款划解的效率。该征税方法具体分为以下三类。

（1）预储账户缴税。是指纳税人在指定银行开设税款预储账户，按期提前储入税款，并在规定的期限内由税务机关通知银行直接划解税款的方式。

（2）支票缴税。支票缴税需在税务机关、银行、国库三家实现计算机联网后方可实施。该缴税方式不要求纳税人开立税款指定银行，只需纳税人在其任意资金账户按期提前储入当期应纳税款，并在规定的期限将缴税支票交由税务机关通过国库用倒交换方式划解税款，纳税人不再到银行划款。

（3）税务、国库、银行联网实时缴税。实时缴税需在税务机关、银行、国库三家实现计算机联网后方可实施。该缴税方式不要求纳税人开立税款指定银行账户，只需纳税人在其任意资金账户按期提前储入当期应纳税款，并在规定的期限内由税务机关通过国库直接划解税款，纳税人不再到银行划款。

7. 现金缴纳

是指纳税人用现金缴纳税款的一种方式。

8. 委托代征缴纳

是委托代征单位按照税务机关规定的代征范围和要求，以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的方式。

三、掌握网上纳税申报流程

网上申报是指纳税人在法定的期限内利用计算机通过互联网登录税务部门电子申报网站，录入当月应申报数据，提交申报且审核无误后，由银行自动从纳税人税款专用账户划转应纳税款，完成申报纳税。一般网上纳税申报流程如下。

（1）纳税人向国税局的征管部门提出网上申报纳税申请，经县（市）区局审批同意后，正式参与网上申报纳税。

（2）纳税人向税务机关提供在银行已经开设的缴税账户，并保证账户中有足够用于缴税的资金。

（3）纳税人与银行签署委托划款协议，委托银行划缴税款。

（4）纳税人利用计算机和申报纳税软件制作纳税申报表，并通过电话网、因特网传送给税务机关的计算机系统。

（5）税务机关将纳税人的应划缴税款信息，通过网络发送给有关的银行。由银行从纳税人的存款账户上划缴税款，并打印税收转账专用完税证。

（6）银行将实际划缴的税款信息利用网络传送给税务机关的计算机系统。

（7）税务机关接收到纳税人的申报信息和税款划缴信息后，打印税收汇总缴款书，办理税款的入库手续。

（8）纳税人在方便的时候到银行营业网点领取税收转账完税证，进行会计核算。

如：防伪税控一般纳税人（未使用远程抄报税软件）增值税申报流程如图1-4所示。