02 财务报告的秘密

财务报表说了什么？

“灵榽呀，这个月咱的经营情况怎么样？”林正东一大早就找来灵榽了解情况。这马上就月底了，眼看着销售形势一片火爆，林正东考虑着要不要给职工发点奖励，鼓励一下士气。

“销量比上个月增加了15%，主要是因年底春节档，消费者的购物热情很高。”灵榽说道，顺便打开报表把几个关键的数据指给林总看。

“不瞒你说，我每次都只看你写给我的财务分析报告。至于这些报表，我能看懂的有限。择日不如撞日，你今天就给我科普一下吧。”

“财务界流传一句老话，叫懂财务的老板没有，遇上可以买彩票了。”灵榽打趣道，“别看我平时给你的报表有几十张，主表也就这么4张，那我就先说这4张吧。”灵榽边说边把报表打开，拿给林总看。

“这4张表是资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。有些人也称所有者权益变动表为留存收益变动表，称利润表为损益表，这些只是不同的叫法而已。各用一句话来理解这4张表就是：在某一时点，公司有多少钱，分别用于哪里？这些钱又来自哪里？请找资产负债表。在一段时间内，公司赚了多少钱或者赔了多少钱？请看利润表。在一段时间内，公司的现金增加了多少或是减少了多少？就看现金流量表。而要想知道在一段时间内，公司的自有资金发生了怎样的变化，就要看所有者权益变动表了。”

“嗯。”林正东点点头，示意灵榽继续说。

“这4张表是有内在联系的，不要仅将它们看成单独的报表。先看现金流量表，期初现金与期末现金的变化就是在说现金的增减变化，那现金去哪儿了？先找利润表看是正还是负。当然，这并不能告诉你是赔钱了还是赚钱了，你还要再看资产负债表，因为你可能购买了固定资产，也可能变卖了固定资产。钱花出去了，有可能变成了资产，也可能变成了负债，你要结合其他表来分析。还有，现金流量表的变化必然体现在资产负债表或者损益表上。

“另外，期初的资产负债表加上当期的损益表一定等于期末的资产负债表，而留存收益的变化也是损益表的结果，同时也体现在资产负债表中的所有者权益中。所以这4张表就是你中有我、我中有你的关系。”灵榽说到这里停了停，等林总消化一下。

“我现在有了一个大概的概念，但还不是很清晰，你接着说，我不明白的再问你。”林正东说道。

“要不我说喜欢跟你打交道呢，就喜欢你这份有什么说什么的真诚！”灵榽感慨着他们多年友情形成的默契。

“当然，财务报表并不是万能的，也不似医院里用核磁共振检查身体一样，可以全方位扫描公司状况。它也有自己做不到的地方，比如大部分不具有金融性质的资产账户都是按照历史成本来列报的，这也就是为什么有些人认为财务体现的都是事后的形态了，尽管人们认为采用历史成本法比较可靠——因为这些金额能够验证——但同时与公允价值或当前的市场价值来评估公司当前的财务状况相比，历史成本相关性还是相对较差的。

“不同的会计核算方法也会呈现出不同的财务结果，计算得到的净利润也是不相同的。在每次都有两种或两种以上的会计核算方法可供选择时，选择不同的方法会改变报告的结果。一定要先看报表附注！一定要先看报表附注！一定要先看报表附注！重要的事情说三遍。附注里会列明一些未能在这些报表中列示的项目的说明，还会说明所采用的核算方法、政策依据等。

“还有，像公司人力资源的价值、公司客户基础的价值等信息就不会体现在财务报表中，资产负债表不会衡量公司整体的价值的主要内容，现金流量表会忽略非现金交易等，这些是财务报告所不能及的地方。”灵榽将财务报告的能力、联系及不足一一说给林正东听，让他先对财务报告有一个全方位的认识。

“除了这些，不同的财务报告使用人，也会对财务报告有着不同的需求。”灵榽没有多做停留，接着说道。

“嗯，这个听说过。像对银行等金融机构和对税务局等行政机构上报的报表就不同。”林正东说道。

“是的，关注点不同，报表的侧重点也就不同。当然，编制财务报表的目的在于帮助决策，经营效率高的公司比较容易吸引投资者的目光从而获得贷款，也最有可能获得更高的投资回报。进一步来讲，通过合理地将公司资源分配到最有可能获利的领域，一定程度上也会增加公司的效益，这是公司的经营者、管理者最乐意看到的。而公司的投资人则比较关心投资能否收回及投资的回报，只有公司能够保持资本时，他们才能获得投资的回报。相应的，债权人则通过公司的流动性、偿债能力等指标做出判断，是提供贷款还是拒绝贷款，是维持贷款还是撤销贷款。这些也决定了报表使用者对报表数据的关注点有所不同。接下来我会详细地一一说明，正好小米和朵朵也一再地问报表的事，也让她俩听听。”

“你对你这两个徒弟还真是挺上心的。”

“还不是为公司培养人才嘛，这叫‘肥水不流外人田’。我可不信什么‘外来的和尚好念经’，在公司一点一点干出来的人才更了解公司的情况。”灵榽打趣道。