第二节 理解保险负债
先说明一下，这里只讨论保险公司最重要的，也是特有的负债，即由规模保费（含保险业务保费和非保险业务保费）产生的准备金或类似于准备金的负债，这类负债在保险公司负债中占比最大，约占总负债的80%。其他非保险公司特有、对保险经营不太重要的负债，如预收、应付、卖出回购金融资产款之类的负债在这里不进行讨论。这让我想起了希腊哲学家爱比克泰德（Epictetus）的话“对于无关紧要的事情，我们要甘于表现出无知或愚蠢，这样才有希望取得进步”。
一、三种保费对应三类负债
与三种（规模）保费收入相对应，在保险公司的资产负债表上有三类负债，如表1-3所示。第一类是保险合同产生保险合同准备金，具体又分四种：未到期责任准备金、未决赔款准备金、寿险责任准备金和长期健康险责任准备金；后两类负债是由非保险合同产生的，第二类是由保户投资款新增交费产生的保户储金及投资款，第三类是由投连险独立账户新增交费形成的独立账户负债。
表1-3 两类业务、三类保费对应三类负债
对这三类负债，可以这样理解：① 负债是存量不是流量，是历年保险业务累积形成的；② 你可以想象，在保险公司有三个大水池，分别对应三类负债，每个水池既有进水管也有出水管，进水管流入的是新保费产生的准备金（或投资款）及其增加值（或将要支付给客户的投资收益），出水管流出的是保险金给付和退保金，在某一时刻留在水池中的金额就是负债金额。
二、三类负债的具体解释
各类保险的保费收入将按照表1-4总结方式形成负债，具体而言：
表1-4 不同保费来源对应的负债种类
（1）对于短期纯保障性保险，即各类1年期及1年期以下的保障性保险，如各类财产保险、意外险、短期防癌险、医疗保险等，保险公司会从保费收入中提取准备金，形成（资产）负债表中的未到期责任准备金。未决赔款准备金则是由所有存量未了结业务（包括本期业务和往期业务）形成的准备金。
（2）对于通过重大保险风险测试、归类为保险合同的长期保障储蓄性保险（主要指普通寿险和分红险）而言，保险公司会从保费中提取准备金，形成（资产）负债表中的寿险责任准备金和长期健康险责任准备金。寿险责任准备金其实就是长期寿险的未到期责任准备金和未决赔款准备金之和，长期健康险责任准备金其实就是长期健康险的未到期责任准备金和未决赔款准备金之和。
（3）对于未通过重大保险风险测试、归类为非保险合同的长期保障储蓄性保险（主要指普通寿险和分红险）而言，保费收入计入保户投资款新增交费，形成负债表中的保户储金及投资款。
（4）对于可拆分的万能保险，将进入个人账户的保费计入投资款，形成了负债表中的保户储金及投资款。
（5）对于可拆分的投资连结保险，将进入投资账户的保费计入投资款，形成了负债表中的独立账户负债。
三、财险公司负债及其特点
1．财险公司负债
如上所述，纯保障保险通常都是短期的，其准备金有两个：未到期责任准备金和未决赔款准备金。而财险公司通常主要做短期保障性保险，所以其负债主要就是未到期责任准备金和未决赔款准备金。
未到期责任准备金亦称未赚保费，是指在会计年度决算时，对未满期保险单提存的对应于剩余保险期限的保险责任的准备金；未决赔款准备金，是指保险事故已经发生在本会计年度内，但保险公司因为责任界定、理赔程序未完成等原因尚未赔偿或未给付保险金，而在当年收入的保险费中提取的资金。
2．案例：平安产险负债的特点
表1-5展示了平安财险2016年负债表。
表1-5 平安财险2016年公司负债表 单位：元
从平安财险2016年12月31日负债表可以看出，其主要负债就是未到期责任准备金和未决赔款准备金，共计1531.7（=905.0+626.7）亿元，占整个负债的比例达72%。
其他与规模保费（含保险业务保费和非保险合同保费）相关的主要负债还包括：① 保户储金及投资款0.7亿元，说明平安财险有少量未到期非保险业务，很可能是储蓄性家庭财产保险，形成了少量保户储金及投资款。② 农业保费准备金1.3亿元。农业保险的特点是容易发生大面积受损和赔偿，按照相关政策，平安财险需要对农业保险业务，分别按照保费收入和超额承保利润的一定比例，分别计提大灾准备金，简称保费准备金和利润准备金，保费准备金的计提基础为自留保费，计提比例为：种植业保险4%~8%，养殖业保险2%~4%，森林保险6%~10%。
四、寿险公司负债及其特点
1．保险业务负债
从保险业务来看，寿险公司经营以长期保险业务为主，但也经营短期保障型保险业务。长期保险的准备金有两个：寿险责任准备金和长期健康险责任准备金。寿险责任准备金来源于长期寿险业务，如两全保险、终身寿险以及年金保险等，长期健康险责任准备金来源于长期健康险业务，如长期重疾险、长期护理保险等。
因此，寿险公司的保险业务带来的负债包括未到期责任准备金、未决赔款准备金、寿险责任准备金和长期健康险责任准备金。
2．非保险业务负债
从非保险业务来看，寿险公司经营的万能险业务的个人账户部分会产生保户储金及投资款负债，经营的投连险业务的投资账户部分会产生独立账户负债，未经过重大保险风险测试的普通寿险和分红险业务会产生保户储金及投资款负债。
因此，非保险业务带来的负债包括保户储金及投资款、独立账户负债。
3．寿险公司负债特点
（1）由于多数寿险公司都是以保险业务为主、非保险业务为辅，因此，多数寿险公司负债都是以保险业务带来的负债（包括未到期责任准备金、未决赔款准备金、寿险责任准备金和长期健康险责任准备金）为主。
（2）由于多数寿险公司以长期保险为主、以短期保险为辅，因此，多数寿险公司负债都是以保险业务带来的长期负债（寿险责任准备金和长期健康险责任准备金）为主。
（3）由于多数寿险公司以长期寿险为主、以长期健康险为辅，因此，多数寿险公司负债都是以寿险责任准备金为主。
4．案例：中国人寿负债及其特点
表1-6展示了中国人寿2016年公司负债表。
表1-6 中国人寿2016年负债表 单位：百万元
从中国人寿2016年12月31日负债表可以看出，短期保险业务产生的未到期责任准备金和未决赔款准备金合计220.3（=104.9+115.4）亿元；长期保险业务产生的寿险责任准备金和长期健康险责任准备金合计18259.5（=17629.3+630.2）亿元；非保险合同产生的保户储金及投资款1956.9亿元、独立账户负债0.1亿元，合计1957亿元。
中国人寿的由规模保费（含保险业务和非保险业务）带来的准备金性质的负债的特征有如下几点：
（1）由保险业务和非保险业务产生的准备金性质的负债合计20436.8（=220.3+18259.5+1957）亿元，占总负债的86%。
（2）其中，由保险业务产生的保险合同准备金负债共计18479.8（=220.3+18259.5）亿元，占整个负债的比例达78%；非保险合同产生的投资款合计1957亿元，只占整个负债的8%。说明中国人寿历年累积业务是以保险为主、非保险为辅的。
（3）在保险业务产生的保险合同准备金中，长期保险业务产生的寿险责任准备金和长期健康险责任准备金合计18259.5亿元，远高于短期保险业务产生的未到期责任准备金和未决赔款准备金合计220.3亿元。说明中国人寿历年累积业务是以长险为主、短险为辅的。