第二部分

第三章 公立医院内部控制框架体系及流程

一、医院内部控制理念

（一）医院经济活动控制目标

明确控制目标是医院内部控制建设的起点。医院应根据每项业务的实际情况，按照医院内部控制的五大目标设定每项业务的具体管控目标，如预算业务、收支业务、采购业务、建设项目、资产管理、成本核算、科研项目等各项经济活动，需要明确每项业务所要达到的管控目标，才能保证医院经济活动合法合规、资产安全和有效使用、财务信息真实可靠，才能有效防范舞弊和预防腐败，进而提高医院医疗服务的效率和效果。

（二）医院经济活动主要风险

医院经济活动的风险主要表现在财政资金使用、固定资产管理、成本控制、信息技术、人员舞弊等方面。医院可以从单位层面和业务层面两个层面来识别和评估医院经济活动风险。单位层面风险主要体现在机构设置是否科学、权责分配是否合理、决策机制是否健全、管理制度是否完善、岗位人员能力是否胜任、信息钩子是否顺畅、财务处理是否规范等方面；业务层面风险主要体现在预算、收支、固定资产、成本核算、采购、基建项目、科研项目、合同等制度规定是否健全、执行程序是否规范清晰等方面。经济活动风险会影响医院目标的实现，通过识别经济活动中的主要风险，及时对其进行管控，可以有效保障医院各项控制目标的实现。

（三）医院经济活动控制机制

控制机制是为了实现医院经济活动控制目标，针对经济活动中主要风险而设计的管控机制，它涵盖了医院所有主要的经济活动。管控机制包括管理制度、执行程序和具体措施，是医院内部控制建设的核心。管控机制重点关注是否符合国家法律法规和政策文件、是否适应医院现有制度规定和管理现状、是否便于医院职能正常履行和业务开展、是否能够防范人员舞弊和预防腐败、是否保障医院医疗服务职能有效发挥等方面。