第1篇 记账

会计是以货币为主要的计量单位，以凭证为主要的依据，借助于专门的技术方法，对一定单位的资金运动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，向有关方面提供会计信息，旨在提高经济效益的一种经济管理活动。核算与反映是会计的基本职能，要完成会计核算需要一定的会计程序，从经济业务的发生到得到经济单位的财务报告，可以分为以下七个步骤。

第一，根据经济业务的实际发生和完成的真实情况编制必要的会计分录。

第二，根据每笔会计分录所确定的应借、应贷金额，分别过入有关总分类账户和名细分类账户之中。

第三，根据会计等式的平衡关系来检查、验证会计分录和过账工作有无错误，以确定账本记录的正确性。

第四，根据权责发生制和配比原则的要求，按照收入、费用的归属期，对账本记录进行必要的调整，从而正确地计算当期损益和反映企业会计期末的财务状况。

第五，根据一定时期内全部入账的经济业务的内容，将各种账簿记录结算清楚，即结算出本期发生额和期末余额，以便为编制会计报表提供标准的资料。

第六，根据分类账户中有关账户的发生额和各账户的期末余额，编制资产负债表、损益表、现金流量表及其附表等以及财务状况说明书，从而使投资者、经营者、债权人及政府的财政、税务、审计等监督部门可以及时地了解报表单位的会计信息，以满足相关部门做出经济决策的需要。

本书在记账篇中，将系统地介绍除报表编制之外的其他核算步骤的操作方法，包括分录编制、账簿登记、试算平衡、账项调整以及结账等。归功于现代记账软件的发展，账簿登记、试算平衡以及结账等工作都大大简化。因此，会计核算的重点在于根据会计准则编制分录、进行账项调整。本书的第1篇使用了大量篇幅介绍各种业务需要设置的会计科目以及最新修订的会计准则的相关规定。