第1章 财务报表的重新审视
1.1 每个人都有自己的财务报表：财务的基本概念回顾
每次做培训，都会有人说：老师，财务报表真的很难懂，怎样才能理解资产、负债、利润等，平衡记账法究竟是什么？我总会回答：“不像你们想象的这么难懂。听完我讲的第一节课，你们基本上就能明白了。”实际上，每个人都有自己的财务报表。不信，我们一起来看看。
【故事中学财务】
李娜的资产负债表
李娜，37岁，大学毕业到现在工作了15年。现在银行账户上的存款有50万元，股票投资市值15万元，汽车一辆价值20万元。几年前买车的时候，她向银行和父母都借过钱，现在，向父母借的钱早已还清，但银行汽车贷款尚有8万元本金未还完，将在一年内还清。所以，李娜的自有资金就是50+15+20-8=77（万元）。那么，李娜的资产负债表应该是这样的（见表1-1）。
表1-1 李娜的资产负债表（201X年4月30日）（单位：万元）
最近几天李娜看中了一处房子，户型是110平方米的两室两厅，价格3万元/平方米。她手中没有那么多现金，现在要买房的话，就必须借钱。父亲决定借给她100万元，加上她自己的银行存款用作“首付款”，其他部分需要向银行贷款。假设李娜没有动用她的股市投资和汽车，仅仅使用银行存款中的40万元用于“首付”。那么购房之后，她的资产负债表就变成了如表1-2所示的情况。
表1-2 李娜购房后的资产负债表（201X年5月31日）（单位：万元）
每个人都可以根据这个原理和大致格式，做出自己的资产负债表。
很多老会计师可能都知道，在我们早期学习会计基础知识的时候，这张表格原来叫作资金平衡表
。表格左边的项目是资金占用，右边的项目是资金来源。通过这张表格，我们可以知道企业的资金来源于哪里，又运用到哪里去了，或者说是资金都分布在哪些项目里了。
资金的来源通常只有两种，要么是自有资金或者股东投资（相当于资产负债表里的“所有者权益”），要么是向其他个人或单位借来的钱（相当于“负债”）。而资金占用的各个项目就相当于资产负债表里的各种“资产”，也就是说，资金以何种具体形式存在。
20世纪90年代，中国企业会计制度改革，资金平衡表被国际上更为通用的资产负债表替代了。资产负债表的左边是各种资产，包括：流动资产（现金、银行存款、存货等）、非流动资产（长期投资、固定资产等）以及无形资产等项目。报表右边显示的是企业的资金从哪里来，通俗地讲，负债是企业从外部借来的钱，所有者权益则可以看作是企业向投资人、股东借来的钱。所以，右边这些项目一般包括：流动负债（短期借款、应付账款）、非流动负债（长期借款等）以及所有者权益（实收资本、资本公积、留存收益等）。
对照资金平衡表的基本概念，我们认为资产中的每一分钱都是有来源的，钱不可能自己凭空生出来。而企业不管有多少“钱”，无论是投资人自己的还是借来的，最终都将以一种资产的形式体现出来。因此，在这张表上，资金来源总和等于资产的合计，也就是我们通常说的资产负债表等式：
资产=负债+所有者权益
【故事中学财务】
李娜的利润表
我们再来看看李娜每月的收入支出。假设，201X年6月，她的月薪25000元，缴纳个人所得税和三险一金约6600元，税后可支配收入为18400元。每个月房贷还款约10000元。个人支出（汽车费用、每日三餐、手机费用等）约3000元。住房的公用事业（水电煤等）和物业管理支出约800元。其他零星支出（朋友聚会、旅游、娱乐等）大约2000元。这个月李娜个人的利润表如表1-3所示。
表1-3 李娜的利润表（单位：元）
以上这份李娜的收入支出表，也就是她个人的利润表。它与企业的利润表基本结构差不多，也是包括了收入和各种支出，以及当月的盈余（收入大于支出的部分）。区别在于，个人的利润表是基于现金收付制的，而企业的报表是基于权责发生制的，其中包括了很多“非现金收付”的项目，对此我们将在后面的章节中进一步说明。利润表显示了财务报表的另一个平衡等式：
收入-费用（成本）=利润（或亏损）
以上所提到的，就是我们通常讲的所谓“财务会计的语言”，即会计的六大要素和两个基本等式。
财务会计还有一个很重要的“语言”就是会计平衡式，在上面的李娜的故事中，我们也已经提到过了，它们涵盖了会计各要素之间的关系：
资产=负债+所有者权益
收入-费用（成本）=利润（或亏损）
[1] https://baike.baidu.com/item/%E8%B5%84%E9%87%91%E5%B9%B3%E8%A1%A1%E8%A1%A8。
[2] 资产：企业所拥有的或控制的、预期会为企业带来经济利益的资源。负债：企业对债权人应承担的债务或责任，预期会导致企业经济利益流出，即企业将在未来以某项资产或某种服务去偿还。所有者权益：投资者对企业净资产（企业资产减去负债后的余额）的所有权，又称股东权益。收入：由对外销售商品或提供服务而得到的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。费用：企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。收益（利润）或亏损：利润是指企业在一定会计期间的经营成果，是一种收获。从数值上看，利润就是收入（包括利得）减去费用（包括损失）之后的净额。