2.6 案例示范

×××股份有限公司财务负责人管理制度

第一章 总则

第一条 为规范×××股份有限公司（以下简称“公司”）的财务运作，促使财务工作的良性发展，特制定本制度。本制度的适用对象为公司财务总监、财务部经理。

第二条 财务总监是对公司财务、会计活动进行管理和监督的高级管理人员，对公司所有财务数据、财务报告的真实性、合法性、完整性向董事长、董事会负责。财务部经理是对公司财务、会计活动进行管理和监督的中级管理人员，对公司财务数据、财务报告的真实性、合法性、完整性向财务总监、董事会负责。

第三条 公司对会计人员实行统一管理，对控股子公司财务负责人实行委派制，各子公司无权任免财务部经理。

第四条 财务总监和财务部经理必须按照国家有关法律、法规和制度，认真履行职责，切实维护全体股东的利益。

第二章 任职资格

第五条 公司设财务总监一名，由总经理推荐、董事会聘任，作为公司高级管理人员，可连聘连任。

第六条 公司及子公司会计机构各设财务部经理一名，经财务总监及公司总经理批准后聘任，接受公司制定的相关人事制度管理。

第七条 公司负责人的直系亲属不得担任公司的财务总监和财务部经理，上述直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。公司财务总监和财务部经理不得在公司控股股东及其关联方中担任除董事外的其他职务。

第八条 财务总监应具备以下条件：

1．具有本科或以上会计或审计专业学历，具备高级会计师职称或中国注册会计师资格；

2．八年以上财务工作经验，五年以上大型企业集团财务管理工作经验；

3．具有全面的财会专业理论知识、现代企业管理知识，熟悉财经法律法规和制度；

4．熟悉财务相关法律法规、企业财务制度和流程；

5．参与过较大投资项目的分析、论证和决策；

6．擅长资本运作，有证券融资以及兼并收购的实际经验和综合投融资方案设计能力，并有投融资成功经验；

7．熟悉税法政策、营运分析、成本控制及成本核算；

8．具有丰富的财务管理、资金筹划经验；

9．良好的口头及书面表达能力；

10．具备基本的网络知识，熟练使用办公软件。

第九条 财务部经理应具备以下条件：

1．具有本科或以上会计或审计专业学历，具备中级会计师职称或中国注册会计师资格；

2．五年以上财务工作经验，三年以上大型企业集团财务管理工作经验；

3．具有全面的财务专业知识及账务处理、财务管理经验；

4．精通国家财税法规，具备较强的专业分析能力和丰富的财会项目分析处理经验；

5．谙熟国内会计准则以及相关的财务、税务、审计法规、政策；

6．熟悉营运分析、成本控制及成本核算；

7．熟练使用办公软件和财务软件；

8．良好的口头及书面表达能力。

第十条 凡有下列情形的，不得担任财务总监和财务部经理：

1．无民事行为能力或者限制民事行为能力者；

2．曾违反法律、法规和财经制度，有弄虚作假、贪污受贿等违法违纪行为者；

3．个人负有数额较大的到期未清偿债务者；

4．被中国证监会确定为市场禁入者，并且禁入尚未解除者。

第三章 职责和权限

第十一条 财务总监应履行以下职责：

1．根据公司战略目标与经营发展需求，规划财务工作体系，制定财务工作策略，确保公司财务工作系统对公司经营发展的有力支持；

2．根据公司经营目标与预算，分解、下达所辖部门工作计划与预算，监督检查落实情况，确保工作计划与预算的合理、成本的控制及工作开展的及时性；

3．根据市场工作开展与战略发展要求，主持财务工作队伍与人才梯队建设，修订财务工作人员的任职标准与应负责任，并对财务工作系统干部任用和干部队伍优化提供建议，确保财务工作对人力资源的需求；

4．根据年度生产经营计划编制年度预算，并根据预算调整流程和业务状况，调整年度、季度或月度预算，确保对公司战略及经营目标的支持程度和资产安全；

5．根据公司战略目标与经营管理需求，定期向董事会、总经理汇报财务分析结果，为公司战略目标的确定提供数据支持和决策方案，确保董事会、总经理及时了解公司的财务现状；

6．根据公司项目投资意向，参与对重大投资项目和经营活动的风险评估、指导、跟踪和财务风险控制；

7．根据年度生产经营计划和重大项目计划及资金流动预测，编制年度资金使用和资金筹集计划，经审批后主持或指导实施，开拓融资渠道，保证资金供应；

8．根据公司财务工作需求，主持有关业务培训工作，并组织实施，确保业务工作运行效率；

9．根据公司管理工作要求，主持有关管理规定与政策在财务系统的有效落实，确保财务系统与公司管理步调的一致性；

10．根据公司管理工作要求，监督、指导所辖部门的业务工作开展，保证相关部门绩效目标的实现和业务体系的正常运行；

11．根据所辖部门业务工作要求，代表公司就所辖业务领域开展有关外联工作或处理有关重大业务工作事项；

12．根据所辖业务管理工作需求，主持相关业务工作会议，分析工作形势，提出解决问题的办法与措施，确保工作指标的达成与运行效率。

第十二条 财务部经理应履行以下职责：

1．根据公司战略规划与经营发展需求，参与公司财务管理工作策略的制定，确保财务工作体系对公司经营发展的有力支持；

2．根据公司财务管理工作策略，建立财务工作体系，制定财务工作计划与预算，确保工作计划与措施对战略的一致性与可实施性；

3．根据公司业务发展与业务工作规范要求，制定、优化公司财务管理政策与工作流程，推动落实并确保财务管理工作运行高效与规范；

4．根据公司中、长期经营计划和董事会下达的年度经营目标，拟定公司年度综合财务计划和控制标准，保证公司财务计划的准确性及对公司经营计划的支持；

5．根据年度生产经营计划，拟订年度预算，经审批后实施预算控制，并根据预算调整流程和业务状况，调整年度、季度或月度预算；

6．根据公司预算，监控和预测现金流量，确定和监控公司负债和资本的合理结构，统筹管理和运作公司资金并对其进行有效的风险控制；

7．根据投融资项目计划或方案，对公司重大的投资、融资、并购等经营活动提供建议和决策支持，参与风险评估、指导、跟踪和控制，以减少项目风险和提高项目收益；

8．根据公司财务策略、年度经营计划和财务制度，组织进行会计核算和经营分析，定期提交年度、季度、月度的会计报表和财务分析报告，确保经营分析与决策所需；

9．根据年度生产经营计划和重大项目计划及资金流动预测，拟订资金筹集计划，经审批后组织实施，开拓融资渠道，保证公司资金供应；

10．根据公司有关业务经营计划，参与采购、销售及其他重大项目的论证和评审，为相关业务提供支持，控制风险；

11．依据有关法律法规，与财政、税务、银行、证券以及会计师事务所等部门保持良好关系，寻求良好的专业服务支持；

12．根据公司整体工作与财务相关业务工作要求，管理部门人员日常工作的开展、指导、培训、激励，并监督检查工作绩效，确保财务工作计划的完成及工作的规范；

13．根据其他部门或职位的需要，提供本职位工作领域的协助与支持，保证协助其他部门或职位工作的顺利进行。

第十三条 财务总监行使财务决策参与权、财务收支审核权和财务监督权，财务部经理行使对违法、违纪行为的拒绝权及制止权和对违规会计人员处罚的建议权。

第四章 考核与奖惩

第十四条 公司财务总监的考核按公司《高级管理人员薪酬及经营业绩考核暂行规定》执行，公司财务部经理和子公司财务部经理须接受公司财务总监的考核，考核结果作为续聘、解聘和奖惩的重要依据。

第十五条 财务部经理与公司签订的绩效承诺目标，考核内容包括其履行职责的工作情况和绩效目标的达成情况，考核结果运用于浮动工资、调薪、年终奖金、培训、职业发展、调配等方面。考核结果不合格者，公司将视情形调换或重新指派。

第十六条 财务负责人在任职期间可以向董事会提出辞职，但应提前一个月以书面形式向董事会提交辞职报告，经董事会批准后离任。

第十七条 公司解聘财务负责人时，财务负责人有权就被公司解聘有关的情况，向董事会提交个人陈述报告。

◆ 本章小结

会计工作组织制度就是根据国家有关法规制度的规定，结合本单位的具体情况，对会计工作进行科学组织而设计的会计制度。设计会计工作组织制度的意义表现在建立最优化的会计组织机构和会计运行机制，能够确保会计工作高效、低耗的完成，确保会计信息的质量；完善会计工作的支持与保障系统，确保会计工作的科学化、有序化，有利于企业内部经济责任制的落实；营造严谨规范的会计工作环境，强化会计人员的责任感、使命感，有利于国家财经法规纪律的维护；同时，科学合理的会计工作制度，有利于其他经济管理工作的顺利开展，能够从整体上提高企业的经济管理水平。会计工作组织制度所包含的内容主要包括会计机构的设置与内部的岗位分工以及岗位责任制的建立；会计人员的配备与职责划分以及任免；会计档案的保管、查询以及销毁；会计工作的交接等。设计时要遵守合法性原则、适应性原则、精简机构原则、岗位责任制原则、协调性原则、科学性原则等。建立健全会计机构，配备专职的会计人员，并明确规定他们的工作范围和职责，是会计财务会计组织制度设计必须首先解决的问题。

◆ 复习思考题

1．简述企业财务会计工作组织制度的内容。

2．简述企业财务会计工作组织制度的设计原则。

3．简述会计机构的主要任务。

4．试论会计机构与财务机构的关系。

5．试述会计机构的内部组织设计中会计岗位的主要职责。

◆ 案例分析

YH公司是一个主要从事家电产品加工制造的中型企业，采取部门经理领导下的集中核算模式，其财务会计组织机构如下图所示：

YH公司设计的财务会计岗位职责为：

1．资金岗位职责

（1）负责资本预算、筹资预算和财务预算的编制、监督执行和控制。

（2）负责办理资金的筹措、分配和调度事项。包括办理各项借款的借入和清偿手续，各项对外投资的投放和收回手续。

（3）负责各项对外投资的明细核算。

（4）负责公积金和公益金的管理与明细核算。

（5）负责编制现金流量表和其他资金报表，并对其进行必要的分析。

（6）负责领导交办的其他与资金调度有关的事项。

2．结算岗位职责

（1）负责现金、银行存款和票据的出纳及保管。

（2）负责现金日记账、银行存款日记账、各种票据备查账簿的登记。

（3）办理与供应单位、购货单位和其他单位或个人的往来结算及明细核算。

（4）负责企业各项借款费用的审核、计算、收付及其明细核算。

（5）负责备用金的审核、计算、收付及其明细核算。

（6）负责保证金（押金）、租金、罚没金、股息红利的计算和收付事项。

（7）负责货币资金日报表的编制和分析事项。

（8）负责领导交办的其他与货币资金结算有关的事项。

3．利税岗位职责

（1）负责利润计划的编制和日常监控事项。

（2）负责利润的计算和分配等事项。

（3）负责各种税款的计算、申报、缴纳、扣缴和退税等事项。包括进口原材料、机器设备的关税申报、缴纳和退税事项。

（4）负责进出口证明书、单据、结汇及报关事项。

（5）负责利润表、利润分配表和其他有关附表的编制和分析。

（6）负责领导交办的其他与利税有关的事项。

4．账务岗位职责

（1）负责原始凭证的汇总和复核。

（2）负责记账凭证的填制（或输入）、复核、编号、装订和保管事项。

（3）负责总账和部分明细账（即除其他部门或岗位负责的明细账之外的所有其他明细账）的登记和保管事项。

（4）负责总分类账户的试算平衡、期末结账时的账项调整和登记工作，并及时进行结账，不得提前或推后结账。

（5）负责资产负债表的编制和分析，以及各种会计报表的审核和保管事项。

（6）负责企业财务结构、损益变动及其发展趋势的预测和分析，并编制财务情况说明书。

（7）负责会计制度的设计和修订事项。

（8）负责领导交办的其他与账务处理有关的事项。

5．成本岗位职责

（1）负责成本计划的制订、分析和日常控制。

（2）负责各项生产要素的归集、分配和明细核算。

（3）制定和不断完善产品成本的计算方法。

（4）归集和分配跨期摊提费用、辅助生产费用和制造费用，并进行必要的分析。

（5）将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算完工产品总成本和单位成本，并进行相应的明细核算。

（6）负责各种成本报表的编制、复核与分析。

（7）负责领导交办的其他与成本核算有关的事项。

6．物资岗位职责

（1）负责储备资金定额、材料采购计划的编制和日常控制。

（2）负责各项财产物资明细核算，及时反映其收、发、结存情况。

（3）会同有关部门确定材料、固定资产、包装物、低值易耗品和其他物资的保管与清查制度。

（4）负责物资采购、材料成本差异、产品成本差异的明细核算，计算材料采购成本、材料成本差异率和产品成本差异率。

（5）负责领导交办的其他与财产物资核算有关的事项。

7．账务稽核岗位职责

（1）负责货币资金收支原始凭证、转账业务原始凭证和原始凭证汇总表（如摊提费用分配表、折旧费用分配计算表、工资费用分配表等）以及记账凭证的审核。

（2）负责应收应付、预收预付账项的审核。

（3）负责期末存货、应收款项、短期投资、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产估价的审核。

（4）负责各项费用分配方法的审核。

（5）负责税金申报和减免事项的审核。

（6）负责领导交办的其他与账务处理有关的审核事项。

8．业务稽核岗位职责

（1）审核业务计划的执行情况。

（2）审核实际业务活动的合规性、合理性和有效性。

（3）追踪审核决定办理事项的实施情况。

（4）负责领导交办的其他与业务稽核有关的审核事项。

9．财务稽核岗位职责

（1）审核资产的购置和处置的合规性、合理性和有效性。

（2）审核材料物资的采购价格和产品销售价格的恰当性。

（3）审核合同和契约。

（4）审核有关货币资金的结算事项。

（5）审核有关财务收支和财务成本计划。

（6）负责领导交办的其他与财务稽核有关的审核事项。

要求“请分析YH公司会计各岗位职责的可取之处和存在的问题。