4.2　银行存款（1002）

4.2.1　银行存款核算规范

“银行存款”也属于资产类科目，借方核算企业存入银行或其他金融机构的款项；贷方核算企业从银行或其他金融机构支出的款项；期末余额在借方，反映企业存在银行或其他金融机构的各项存款。

企业增加银行存款，借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。

①现金存入银行，编制如下会计分录。

借：银行存款

　　贷：库存现金

②销售商品，取得的收入存入银行，编制如下会计分录。

借：银行存款

　　贷：主营业务收入

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

③收到客户偿还的欠款，编制如下会计分录。

借：银行存款

　　贷：应收账款

④以银行存款偿还前欠货款，编制如下会计分录。

借：应付账款

　　贷：银行存款

4.2.2　银行存款核算演练

演练4-3：

2016年1月15日，甲企业收到客户偿还的前欠材料款8 000元，已存入银行，编制的会计分录如下。

借：银行存款　　8 000

　　贷：应收账款——材料款　　8 000

演练4-4：

2016年1月23日，甲企业以银行存款偿还前期的购货款15 000元，编制的会计分录如下。

借：应付账款——购货款　　15 000

　　贷：银行存款　　15 000

演练4-5：

2016年1月25日甲企业收到乙企业汇来的材料款11 700元。其中，材料款为10 000元，增值税为1 700元，款项已存入银行，编制的会计分录如下。

借：银行存款　　11 700

　　贷：主营业务收入　　10 000

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　1 700

4.2.3　记账凭证编制演练

以演练4-3为例，甲企业编制的记账凭证如图4-12所示。

以演练4-4为例，甲企业编制的记账凭证如图4-13所示。

以演练4-5为例，甲企业编制的记账凭证如图4-14所示。

4.2.4　银行存款日记账登记演练

以演练4-3、演练4-4和演练4-5为例，登记银行存款日记账，如图4-15所示。

4.2.5　银行存款总分类账登记演练

以演练4-3、演练4-4和演练4-5为例，登记银行存款总分类账，如图4-16所示。