第4章　资产类科目核算

4.1　库存现金（1001）

4.1.1　库存现金核算规范

“库存现金”属于资料类科目，科目的借方核算现金的收入，贷方核算现金的支出。期末余额在借方，反应企业实际持有的库存现金。

企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。

企业增加库存现金，借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”等科目，减少库存现金做相反的会计分录。

（1）从银行提取现金，编制如下会计分录

借：库存现金

　　贷：银行存款

（2）收回欠款，编制如下会计分录

借：库存现金

　　贷：应收账款

（3）收回职工借款，编制如下会计分录

借：库存现金

　　贷：其他应收款

（4）购买办公用品，编制如下会计分录

借：管理费用

　　贷：库存现金

（5）发放工资，编制如下会计分录

借：应付职工薪酬

　　贷：库存现金

（6）将现金送存银行，编制如下会计分录

借：银行存款

　　贷：库存现金

（7）预借差旅费，编制如下会计分录

借：其他应收款

　　贷：库存现金

（8）报销差旅费，编制如下会计分录

借：管理费用

　　贷：其他应收款

（9）库存现金清查，发现现金盈余，编制如下会计分录

借：库存现金

　　贷：待处理财产损溢

①经查属于其他应付款的，编制如下会计分录。

借：待处理财产损溢

　　贷：其他应付款

②属于无法查明原因的，编制如下会计分录。

借：待处理财产损溢

　　贷：营业外收入

（10）库存现金清查，发现现金短缺，编制如下会计分录

借：待处理财产损溢

　　贷：库存现金

①经查属于应由责任人赔偿部分，编制如下会计分录。

借：其他应收款

　　贷：待处理财产损溢

②经查属于无法查明原因的，编制如下会计分录。

借：管理费用——现金短缺

　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

4.1.2　库存现金核算演练

演练4-1：

2016年1月8日，甲企业员工丁某因出差，预借差旅费1 300元，编制会计分录如下。

借：其他应收款——丁某　　1 300

　　贷：库存现金　　1 300

（1）12日，丁某出差回来报销差旅费1 100元，编制的会计分录如下

借：管理费用——差旅费　　1 100

　　库存现金　　200

　　贷：其他应收款——丁某　　1 300

（2）12日，假设丁某出差回来报销差旅费1 500元，编制的会计分录如下

借：管理费用——差旅费　　1 500

　　贷：其他应收款——丁某　　1 300

　　　　库存现金　　200

演练4-2：

2016年1月30日，甲企业的清查小组在盘点库存现金时，发现库存现金实存数为800.52元。

（1）经核对现金日记账发现，现金日记账账面余额为780.52元，现金长款20元，编制的会计分录如下

借：库存现金　　20

　　贷：待处理财产损溢　　20

①经查，现金长款属于应付给员工丙某报销的交通费，编制的会计分录如下。

借：待处理财产损溢 　　20

　　贷：其他应付款——丙某　　20

②经查属于无法查明原因的，编制会计分录如下。

借：待处理财产损溢　　20

　　贷：营业外收入　　20

（2）经核对现金日记账，发现现金日记账账面余额为880.52元，现金短款80元，编制的会计分录如下

借：待处理财产损溢　　80

　　贷：库存现金　　80

①经查属于员工乙某应付的罚款，编制的会计分录如下。

借：其他应收款——乙某　　80

　　贷：待处理财产损溢　　80

②经查属于无法查明原因的，编制的会计分录如下。

借：管理费用——现金短缺　　80

　　贷：待处理财产损溢　　80

4.1.3　记账凭证编制演练

在演练4-1中，甲企业对于所发生的经济业务，编制的记账凭证如图4-1～图4-3所示。

在演练4-2中，对于甲企业所发生的经济业务，编制的记账凭证如图4-4～图4-9所示。

4.1.4　现金日记账登记演练

以演练4-1和演练4-2为例，登记现金日记账，如图4-10所示。

4.1.5　现金总分类账登记演练

以演练4-1和演练4-2为例，登记现金总分类账，如图4-11所示。