3 企业如何做好税收优惠筹划

【优惠提要】

企业充分应用税收优惠政策，合理、合法地享受税收优惠，就是效益最大、风险最低的税收筹划。

大维讲税

针对上一节提到企业在应用税收优惠政策方面存在的误区和风险问题，大维结合税收工作实践，谈谈如何做好税收优惠的筹划和涉税办理。

一、税收优惠筹划是最划算的筹划

企业都喜欢“税收筹划”，希望通过“高明”的筹划来节税、避税，实现税后利润最大化。其实，充分利用税收优惠政策，就是效益最大、风险最低的筹划。别以为税收优惠筹划很简单，不是“高大上”的筹划，其实，我国的税收优惠政策涉及税种多，税收优惠方式多样，税收优惠条款繁杂，适用要求较高，操作起来并不容易，因此，企业在税收实践中要掌握下面四个操作要点。

◆ 要点一：掌握政策

企业要享受税收优惠政策，应弄懂、学会、掌握税收优惠政策，最大限度地避免误解、曲解。要严格执行政策，运用多种方式、准确把握企业基本情况和减免税项目，并核实其是否真正符合享受优惠政策的条件。了解掌握优惠政策的途径很多，企业可以通过网络搜索查阅，咨询主管税务机关进行沟通确认，或聘请涉税中介机构进行整体规划和专题筹划等。同时，企业应不断搜集、定期补充，调整掌握我国现行有效的税收优惠政策，并及时了解最新政策变化，更好地执行和运用优惠政策。

◆ 要点二：综合权衡

企业要合理选择税收优惠政策。首先，要综合比较，在适用多项税收优惠政策时，必须进行比较分析，根据自身的情况和现行税收优惠政策的规定，通过合理选择和运用，以达到节税的目的。其次，要分析成本，不同的优惠政策所带来的预期税收利益和成本费用，以及对税后利润总额的影响是不一样的。税收优惠政策的成本包括直接成本和间接成本，只有当税收利益大于成本因素时，税收优惠政策的运用才具有可行性。第三，要有所取舍。各个企业的情况不一样，并不是享受优惠政策一定能节税，例如增值税“高征低扣”、“低征高扣”等情况，享受了优惠反而会影响其他环节税收成本。另外，有些优惠政策不能重复享受，优惠不能累加执行，企业只能从中选择适用其中一项税收优惠。

◆ 要点三：及时办理

企业要按照税收优惠政策的具体要求及时办理相关涉税事项。每一项税收优惠政策都有办理的具体要求，各个地区主管税务机关还有不同的个性化规定，企业如果没有按照规定及时办理相关手续，则无法享受优惠。例如对需要申请备案的税收优惠政策，纳税人未依法履行减免税审批手续，不仅会失去国家规定的减免税优惠政策的条件，而且还有可能受到查处。因此，企业要增强主动性和计划性，按照税收优惠事项的规程及时办理相关的涉税事项。

◆ 要点四：防范风险

企业的经营是动态的，政策也会发生调整，企业要掌握两者的变动情况。税务机关落实税收优惠政策，不仅会在事前做好调查摸底，严格按程序审批，而且会在事后做好跟踪检查管理，对达不到优惠条件的、不属于优惠范围的、优惠期限届满的和失去享受优惠资格的，停止其享受的税收优惠；对属于弄虚作假骗取优惠的及时查处。因此，纳税人需谨防已经享受的税收优惠政策失效。

二、税收优惠办理

税收优惠分为报批类税收优惠和备案类税收优惠（表0-5）。纳税人享受报批类税收优惠，需按照规定申请，经有审批权限的税务机关审批确认，方能享受税收优惠；纳税人享受备案类税收优惠，需按规定进行备案，否则不得享受税收优惠。

三、纳税人的责任和要求

企业在应用税收优惠政策的过程中有不少要注意的要求，这里先提主要的四个方面：

1．纳税申报要求。纳税人已享受减免税的，应当纳入正常申报，进行减免税申报。享受减免税到期的，应当申报缴纳税款。

2．财务核算要求。纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税；核算不清的，由税务机关按合理方法核定。

3．涉税报告责任。纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减免税。

4．企业法律责任。纳税人实际经营情况不符合减免税规定条件的或采用欺骗手段获取减免税的、享受减免税条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按本办法规定程序报批而自行减免税的，税务机关按照税收征管法有关规定予以处理。