一、还钱会减少资产和负债

今天早上在单位碰到了同事小王，小明想起上次借钱的事儿，赶紧拿出100元，还给了他。小明在账本上记下了还钱的记录，见图4-1。

小明把这笔账记到明细账上。

现金明细账见表4-1。

负债明细账见表4-2。

从这笔账上可以看出，现金减少了100元。那么，总资产一定也减少了100元。在权属方面，负债减少了100元，所以总权属也减少了100元。如果这时看一下资产负债表，更容易看清楚，见表4-3。

二、复式记账才专业

从前面做的几笔记账凭证中我们可以发现，用这种记账方法，每笔业务都会用到两个会计科目。比如现金减少了100元，一定是由于银行存款增加了100元，或者是负债减少了100元。一个科目的变化一定会影响另外一个科目，我们把这种方法叫作“复式记账”。有复式记账，就一定有单式记账。单式记账是在业务发生时只记录一个科目。没有学过会计的人如果自己凭感觉记账，一般都会是单式记账。与单式记账相比，复式记账更容易说明资金运动的来龙去脉。除了这里介绍的“田字记账法”之外，属于复式记账法的还有“借贷记账法”“增减记账法”和“收付记账法”等。其中，借贷记账法是国际上通用的记账法，也是目前国内各单位采用的记账法。但这些复式记账法学习起来比较耗费时间，专业会计人员要经过很长时间的学习和实践才能熟练掌握。如果是个人记账，没有必要花时间专门学习“借贷记账法”。本书在第一部分的最后会对借贷记账法进行简要介绍，作为一种知识的补充。

三、田字记账法的规律

记账凭证的“田字格”中有四格用来记录会计科目名称和金额。任何一笔业务记录，都会用到其中的两格，空白另外两格。存取款业务出现在左面的两格，向别人借钱的业务出现在上面的两格，还钱给别人的业务出现在下面的两格。读者自己可以对照前面的几笔业务体会一下。至于什么样的业务会出现在右面的两格，我们在第六课介绍刷卡消费时会遇到。

我们用阴影表示用到的两格，几种业务的情况如下。

（1）存取款：两种资产——现金和银行存款，一个增加，一个减少，见图4-2。

（2）借款：资产和负债同时增加，见图4-3。

（3）还款：资产和负债同时减少，见图4-4。

（4）刷卡消费：负债增加，本人所有减少，见图4-5。

把四格涂黑两格，共有六种可能，除了上面四种情况之外，还有下面两种情况（见图4-6和图4-7）。

请读者思考一下，记账时会不会出现图4-6和图4-7两种情况？

答案是否定的。原因在于我们在第一课里介绍的，记账就是从财产的形态和权属两个方面记录和展现财务状况。资产总额与权属总额一定是相等的，因为它们是从两个角度反映同一事物。一种资产的增加，要么是另一种资产的减少导致的，记录这种情况会用到左边的两格；要么是某种权属的增加导致的，记录时会用到上面的两格。如果是用左上格和右下格记账，也就是说资产增加、权属减少，就会导致资产总额与权属总额不相等。这种情况在现实中是不会出现的。

因此，我们可以总结出“田字记账法”表现出的规律：一笔业务的记账凭证用到的两格只能出现在一边。“两格一边”这条规律能帮助我们防止出现记账错误。如果一张凭证用的是对角线上的两格，一定是记错了。

四、小结

本课介绍了还款业务的记账方法。还款时，资产和负债同时减少。另外，对复式记账法做了简要介绍。最后总结了“田字记账法”表现出来的规律——两格一边。