技能训练

一、判断题

1.企业将购买的货物无偿赠与他人，因该货物购买时已缴纳了增值税，所以，赠送他人时可以不再并入销售额征税。（）

2.对增值税一般纳税人因销售货物向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，在征税时，一律视为含税收入，将其换算为不含税收入后并入销售额，据以计算。（）

3.企业在销售过程中，为了鼓励购货方及早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的现金折让，均可从货物销售额中减除。（）

4.一般纳税人购买或销售免税货物所发生的运输费用，可以根据运输部门开具的运费结算单据所列运费金额，依照7%的扣除税率计算进项税额抵扣。（）

5.小规模纳税人销售农产品适用13%的低税率。（）

6.对于一般纳税人进货退出或折让而不扣减当期进项税额，造成不纳税或少纳税的，都将被认定是偷税行为，并按偷税予以处罚。（）

7.纳税人销售货物一律向纳税人机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税和消费税。（）

8.增值税一般纳税人认证通过防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予通过抵扣进项税额。（）

二、单项选择题

1.将购买的货物用于（）项目，其进项税额准予抵扣。

A.对外投资 B.无偿赠送给职工 C.发放奖品 D.修建展销厅

2.下列项目不允许扣除进项税额的是（）。

A.一般纳税人购进应税劳务 B.生产企业购进并验收入库的原材料

C.一般纳税人销售货物支付的运输费 D.专门用于免税项目购进的存货

3.某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发票，增值税销售额的确定是（）。

A.扣除折扣额的销售额 B.不扣除折扣额的销售额

C.折扣额 D.加上折扣额的销售额

4.某皮革厂将自产的皮鞋作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本共计8万元，利润率为10%，按当月同类产品平均销售价格计算为10万元。则该笔业务计征增值税的销售额应为（）万元。

A.8.8 B.10 C.8 D.9

5.某商场开展“买一送一”促销活动销售货物。本期销售A商品30台，零售价为3510元/台：同时赠送B商品30件，零售价为23.4元/件。已知A、B商品的适用税率为17%。该商场此项业务应申报的增值税额是（）元。

A.15 402 B.17 901 C.15300 D.18 054

6.外贸进出口公司进口一批化妆品，到岸价格10万元，关税为2.6万元，消费税税率30%，则该公司应纳增值税（）元。

A.21 420 B.17000 C.36 429 D.30600

7.纳税人将自产、委托加工或购买的货物分配给投资者，纳税义务发生时间为（）。

A.收到投资收益的当天 B.货物移送的当天

C.收到投资者签收凭据的当天 D.按约定合同规定的日期

8.非固定业户销售货物或应税劳务，应申报纳税的地点是（）。

A.生产地主管税务机关 B.销售地主要税务机关

C.机构所在地税务机关 D.消费地主管税务机关

三、多项选择题

1.下列销售行为属于增值税征税范围的是（）。

A.销售电力 B.转让专利

C.销售水泥 D.销售自来水

2.按照现行增值税制度规定，下列项目应当征收增值税的有（）。

A.银行融资租赁业务 B.集邮商品的生产

C.报社销售报刊的收入D.商品期货的实物交割环节

3.按照现行增值税制度的规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的有（）。

A.门窗厂为客户修理门窗 B.企业受托为另一企业加工金属防盗网

C.企业为另一企业修理锅炉 D.汽车修配厂为本厂修理汽车

4.下列混合销售，属于征收增值税的有（）。

A.生产企业生产铝合金门窗并负责安装

B.批发企业销售货物并实行送货上门

C.宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料

D.电信部门自己销售移动电话并为客户提供电信服务

5.根据增值税法规规定，一般纳税人在下列情况下不可开具增值税专用发票的是（）。

A.商品零售企业将货物出售给消费者 B.生产企业将货物出售给小规模纳税人

C.销售免税货物 D.生产企业将货物销售给批发企业

6.纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用应并入销售额计算纳税，但价外费用不包括（）。

A.向购买方收取的销项税额

B.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

C.承运部门将运费发票开具给购买方并由纳税人将该项发票转交给购买方的代垫运费

D.承运部门将运费发票开具给纳税人，向纳税人另开发票向购买方收取的代垫运费

7.在折扣折让方式销售下，不可以从计税销售额中扣除的项目有（）。

A.现金折扣 B.实物折扣 C.销售折让

D.销售额和折扣额不在同一张发票上注明的折扣销售

8.下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的有（）。

A.采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天

B.将货物交付他人代销的，为收到代销清单的当天

C.采用赊销方式的，为合同约定的收款日期的当天

D.将货物作为投资提供给其他单位的，为投资协议签订的当天

四、计算题

1.甲服装公司为增值税一般纳税人。2010年10月进口一批服装面料，海关审定的完税价格为50万元，该批面料分别按5%和17%的税率向海关缴纳了关税与进口增值税，并取得了相关完税凭证。该批服装面料当月加工成服装后全部在国内销售，取得销售收入100万元（不含税），同时支付运费3万元（取得运费发票）。该公司货物适用增值税17%税率。

要求：计算甲服装公司当月应纳增值税额。

2.乙电子企业为增值税一般纳税人，2010年2月发生下列业务。

（1）销售A产品50台，不含税单价8000元，货款收到后，开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。截至月底，购买方尚未提货。

（2）将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6000元，该产品尚未投放市场。

（3）单位内部基本建设领用甲材料1000千克，每千克单位成本为50元。

（4）改、扩建单位幼儿园领用甲材料200千克，每千克单位成本为50元，同时领用A产品5台。

（5）当月丢失库存乙材料800千克，每千克单位本为20元，作待处理财产损益处理。

（6）当月发生购进货物的全部进项税额为70000元，全部取得增值税发票并通过了认证。

购销货物增值税税率为17%。B产品成本利润率为10%。

要求：计算该企业当月应纳增值税额。

3.某生产企业为增值税一般纳税人，兼营出口与内销。2010年5月发生以下业务：购进原材料增值税专用发票上注明价款100万元，内销收入50万元（不含税），出口货物离岸价格180万元，支付运费2万元，取得运输企业开具的普通发票。已知：增值税税率17%，退税率13%。

要求：计算该企业当期“免、抵、退”税额。

4.丁公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，2010年11月发生下列业务：

（1）采购原材料一批，价款100000元，材料已入库，款项已付。

（2）销售产品一批，价款120000元，款项尚未收到，产品已发出。

（3）在建工程领用企业生产的产品一批，产品成本75000元，计税价80000元。

（4）领用外购原材料一批用于集体福利，进价60000元。购入时增值税专用发票上注明进项税额为10200元。

（5）采购原材料一批，价款48000元，材料已入库，款项未付。

（6）当月上缴增值税10900元。

要求：根据以上资料计算该企业当月应纳增值税额。

5.甲企业为增值税一般纳税人，2010年3月发生以下业务：从农业生产者手中收购烟叶40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的烟叶从收购地直接运往异地的某烟丝厂生产加工烟丝，烟丝厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。烟丝加工完毕，企业收回烟丝时取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的烟丝当地无同类产品市场价格。当月内企业将收回的烟丝批发售出，取得不含税销售额260000元。另外，甲企业支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。

要求：计算该企业当月应纳增值税额。

6.某洗衣机厂2010年10月发生如下经济业务。

（1）销售洗衣机1000台，取得含税销售收入2340000元，另向购货方收取包装费30000元，款项均送存银行。

（2）当月购进材料若干批，取得增值税专用发票上注明价款合计600000元，税金合计102000元，款项均付，材料均已验收入库。

（3）9月销售的洗衣机中，有两台因质量问题在当月退回，企业退还购货方价款和税金共计4680元。

（4）办公室购买办公用品，取得增值税专用发票l张，注明价款3000元，税金510元。

（5）企业将自产的最新型号洗衣机10台用于奖励本厂优秀职工，已知每台洗衣机的工厂成本为2400元，因尚未对外销售过，故无同类产品售价。

（6）因仓库保管员放松责任心，导致仓库原材料被窃，经盘查，被窃材料账面价值为5000元，该材料适用17%增值税税率。

（7）当月结转9月未抵扣完进项税额142300元。

要求：计算该企业当月应纳增值税额。

五、综合实训题

1.大华汽车制造有限责任公司被税务机关认定为增值税一般纳税人，税务登记号为21010560023288，该公司主要生产、销售小汽车，汽车不含税出厂单价为10万元，允许抵扣的增值税专用发票当月通过认证，2010年2月该厂发生如下经济业务。

（1）向外地特约经销点销售汽车10辆。

（2）捐赠给甲公司（增值税一般纳税人）汽车8辆，并根据甲公司的要求开具了增值税专用发票，为该业务支付运费1万元，运输单位开具的发票抬头为甲公司，发票已经由该厂转交给甲公司。

（3）以价值200万元的20辆汽车，向某汽车配件厂换取等值的专用配件，双方均已收到货物，并且相互开具增值税专用发票。

（4）向某商贸公司销售汽车50辆，该商贸公司当月付清货款后，该厂给予了10%的现金折扣。

（5）购进专用汽车检测设备一台，取得增值税专用发票上注明价款为150万元。

（6）为职工食堂购进一批用具，取得增值税专用发票上注明价款2万元。

（7）1月初留抵进项税额5万元。

【实训要求】

（1）根据上述经济业务计算该公司2月应纳增值税额。

（2）编制增值税纳税申报表及其附列资料。

2.兴达公司是增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2010年5月发生以下经济业务。

（1）购进生产原料一批，已验收入库，取得增值税专用发票上注明的价、税款分别为230000元、39100元，运费（取得发票）为30000元。

（2）购进钢材20吨，已验收入库，取得增值税专用发票上注明的价、税款分别为80000元、13600元。

（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为441000元。

（4）将当月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送其修建产品仓库工程使用。

（5）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额800000元，同时取得销售甲产品的送货运费收入58500元。

（6）将试制的一批应税新产品用于公司基建工程，成本价为200000元，成本利润率为10%，该产品无同类产品市场销售价格。

（7）将以100000元购进的农产品用于公司职工福利。

（8）用银行存款预缴本期的增值税50000元。

【实训要求】

（1）根据上述经济业务计算该公司5月应纳增值税额。

（2）编制增值税纳税申报表及其附列资料。