PART 1
第1部分 认识财务计划与分析（FP&A）
第1章 从财务会计到FP&A
1.1 财务团队的职能分工
在小微企业，财务团队的职能分工非常简单，可能只设置了出纳与会计。有些小微企业甚至只雇用了出纳，负责收集票据、收付款以及记流水账，而将会计工作外包给了会计服务公司。对于小微企业来说，这样的财务分工是非常简单且务实的。
但随着企业业务的成长与规模的增大，财务部逐渐成为重要的管理部门，以支持企业的经营管理与业务决策。因此，财务部对于企业的生存与发展，变得非常重要。
简单起见，我们可以把财务的职能区分为会计核算、税务管理、资金管理与财务管理，如图1-1所示。
图1-1 财务职能分工
1.1.1 会计核算
会计核算，包括总账、应收账款、应付账款、固定资产等模块，并负责编制财务报表与报告、库存管理、成本核算、内部控制与审计等工作。在分工明确的公司，会计核算由会计经理负责。
有些企业的成本特别重要，可以将成本核算独立出来，成立成本管理团队，配置成本经理岗位，直接向财务总监汇报。
而集团公司通常还会把内部控制与审计独立出来，以保持对会计核算的制衡与监督。
1.1.2 税务管理
税务管理的重要性毋庸置疑。对于企业来说，在合法合规的前提下，可以通过税务管理与税务筹划，降低企业的税负。
税务管理的工作，包括了税务合规、纳税申报、税务筹划与税务审计。税务审计独立于财务报表审计。存在关联交易的跨国企业，还需要做转移定价的特殊审计。
1.1.3 资金管理
资金管理，包括出纳、费用报销、现金流量管理、融资管理与外汇管理等职能。
确保企业的资金不出问题，让现金流量处于健康水平，是每一位财务管理者必须铭记的使命与责任。
1.1.4 财务管理
财务管理，包括战略规划、预算管理、财务分析、滚动预测、绩效考核、项目投资分析、并购与重组以及资本运作等事务。
财务管理显然是财务职能里最具挑战性，又最能体现价值的工作内容。
上面是一般企业的财务部门的职能区分。而在有些超级企业中，财务部门非常庞大，人数可能多达数千人，分工变得非常详细与复杂，如下面的案例1-1，将财务组织区分为战略与专业财务、业务财务、共享财务以及内部控制，共四个模块，可供参考。
○ 案例1-1
某集团公司将财务组织区分为战略与专业财务、业务财务、共享财务以及内部控制，如图1-2所示。
战略与专业财务
战略与专业财务负责财务战略选择、财务组织设计、管控能力建设、优化资源配置，并负责推进制度、政策、流程和管理规范化。战略与专业财务的工作内容，主要包括了财务规划、预算绩效以及资金管理，具体如下。
财务规划
财务规划包括了以下职责：
（1）公司资本运作的规划，对投资方案、关联交易等的合规性、效益性进行评估，参与交易谈判，给予决策支持。
图1-2 某集团公司财务组织设计图
（2）对企业的工商税务、税务筹划、税务稽核等专业事项提供指导，制定管理规范及流程制度。
（3）建立标准的会计核算及报表体系，促进往来账务管理的规范化，保障公司财务报表的真实性与可靠性。
预算绩效
预算绩效负责预算编制与绩效管理，主要职责包括：
（1）承载集团战略，指出各业务单元行动方向。
（2）依据战略分解目标，通过预算指标引导业务单元制订计划。
（3）在预算目标执行过程中，进行预测预警，及时调整与纠偏。
（4）分析差距，查找原因，并执行考核方案。
资金管理
资金管理包括搭建资金管理平台，事业部公司化，负责资金周转，如应收账款周转天数、库存周转天数、应付账款周转天数等指标，促进营运资金管理处于健康水平，实现现金流量安全与资金使用效率的提升。资金管理的主要职责如下：
（1）制订并落实资金计划，包括内外部融资、投资理财等。
（2）维护银企关系，建立银企合作，承担流动资金贷款管理与项目融资贷款管理。
（3）完善银行账户管理、支付管理、资金调度管理流程与规范，推进资金系统优化。
（4）完善各公司的资金风险管理职责，强化大区层面的资金风险控制能力。
业务财务
业务财务主要负责支持业务部门的管理和决策，注重与前端业务流程相配合，提升经营绩效及把控风险。
业财融合是业务财务的首要工作理念。业务财务是业务部门的合作伙伴，帮助业务部门提升经营绩效。
按照企业的不同战略业务单元与功能，集团公司将业务财务区分为商品零售支持、线上平台支持、物流业务支持、金融业务支持以及地产开发支持。
共享财务
共享财务承担了企业会计核算职能与大量基础财务工作。
共享财务以信息系统与技术支撑为前提，搭建平台与智能共享中心，实现集中作业与提供财务服务，以提高企业财务的效率。
共享财务的主要职责范围包括会计核算与财务报告、费用报销、应收账款管理、应付账款管理、资金集中支付、标准化账表处理、票据管理、影像作业、档案管理等。
内部控制
内部控制包括了风险管理、内部控制与内部审计。
风险管理包括风险信息共享、风险预测与评估、风险持续监控、风险报告与记录。
内部控制包括流程管理、控制点管理、缺陷管理、内部控制报告。
内部审计包括审计项目、咨询项目、审计机器人、持续监控、问题整改。