四、练习题

（一）单选题

1.对于审计业务的三方关系，下列说法中错误的是（　）。

A.三方关系人是指注册会计师、被审计单位管理层、财务报表预期使用者

B.预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员，不包括管理层

C.审计业务的三方关系中，管理层是财务报表的责任方

D.注册会计师通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所

2.下列关于注册会计师审计的说法中不正确的是（　）。

A.注册会计师审计可以消除财务报表的所有重大错报

B.经过审计的财务报表可以降低不准确信息的流传时间或阻止其传播，一定程度上保证市场的效率

C.注册会计师审计的最终成果是审计报告

D.注册会计师审计可以提供合理保证，提高财务报表的可信程度

3.下列关于审计业务和审阅业务的区别中说法正确的是（　）。

A.有限保证的目标是将审计业务风险降至具体业务环境下可接受的低水平，合理保证的目标是将审阅业务风险降至具体业务环境下可接受的水平

B.合理保证的审计业务运用各种审计程序，获取充分、适当的证据，有限保证的审阅业务主要采用函证程序获取证据

C.有限保证的审阅业务的检查风险和合理保证的审计业务的检查风险相同

D.合理保证的审计业务要求注册会计师以积极方式提出结论，有限保证的审阅业务要求注册会计师以消极方式提出结论

4.关于财务报表审计，下列说法中错误的是（　）。

A.审计的用户是财务报表的预期使用者

B.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵

C.审计的基础是独立性和专业性

D.审计应查出被审计单位的所有重要舞弊

5.下列有关财务报表审计的说法中不恰当的是（　）。

A.审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度

B.执行财务报表审计业务比财务报表审阅业务所需证据数量多

C.注册会计师的目标是对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证

D.财务报表审计并不会减轻被审计单位管理层或治理层的责任

6.下列属于注册会计师执行的鉴证业务的是（　）。

A.税务代理

B.审阅

C.理财服务

D.代编财务信息

7.下列有关财务报表审计的说法中不正确的是（　）。

A.审计的基础是独立性和专业性

B.恰当的审计意见可以对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供一定程度的保证

C.注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见，以提高除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度

D.注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

8.下列关于职业判断的说法中错误的是（　）。

A.注册会计师不需要在整个审计过程中运用职业判断

B.注册会计师具有的技能、知识和经验有助于形成必要的胜任能力以做出合理的判断

C.注册会计师需要具有专业胜任能力，可以就疑难问题向项目组内部或外部的专业人士进行咨询

D.审计过程中运用职业判断很重要，但如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持或缺乏充分、适当的审计证据，职业判断并不能成为做出决策的正当理由

9.为了提高财务报表的可信性，下列不属于注册会计师必须做的工作是（　）。

A.收集充分、适当的审计证据

B.评价财务报表是否在所有重大方面符合会计准则

C.出具审计报告

D.出具管理层建议书

10.下列不属于要求注册会计师保持警觉的情形是（　）。

A.存在相互矛盾的审计证据

B.引起对作为审计证据的文件记录和对询问答复的可靠性产生怀疑的信息

C.表明不可能存在舞弊的情况

D.表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形

（二）多选题

1.下列各项中属于审计要素的有（　）。

A.审计业务的三方关系

B.初步业务约定书

C.财务报表

D.财务报表编制基础

E.审计报告

2.关于审计的含义，下列理解中恰当的有（　）。

A.审计可以用来有效满足财务报表所有利益相关者的需求

B.由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是结论性的

C.注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见，并以审计报告的形式予以传达

D.审计的目的是以合理保证的方式提高财务报表的质量

3.下列关于财务报表审计业务与财务报表审阅业务的相关说法中不正确的有（　）。

A.审计业务以消极方式对财务报表整体发表审计意见，提供有限保证；审阅业务以积极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供合理保证

B.审计业务所需证据的数量与审阅业务相同

C.审计业务的检查风险高于审阅业务的检查风险

D.审计业务财务报表的可信性高于审阅业务财务报表的可信性

4.审计过程包括（　）。

A.接受业务委托和计划审计工作

B.评估重大错报风险

C.应对重大错报风险

D.编制审计报告

5.关于财务报表审计，下列说法中恰当的有（　）。

A.审计的最终产品是审计报告

B.审计的目的是对被审计单位财务报表不存在舞弊获取合理保证

C.审计提供的是一种高水平的保证而不是绝对保证

D.财务报表的预期使用者不包括被审计单位管理层

6.注册会计师需要在整个审计过程中运用职业判断，可以从（　）评价职业判断是否适当。

A.做出的职业判断是否使得注册会计师更加快速地完成审计业务

B.根据截至审计报告日注册会计师知悉的事实和情况，做出的判断是否适当、是否与这些事实和情况相一致

C.做出的职业判断是否符合被审计单位管理层的预期

D.做出的判断是否反映了对审计和会计原则的适当运用

7.下列属于导致审计固有局限的原因有（　）。

A.注册会计师据以得出结论和形成的审计意见的大多数审计证据是说服性的而非结论性的

B.注册会计师没有被授予特定的法律权利（如搜查权），而这种权利对调查是必要的

C.编制财务报表过程中做出的主观判断存在不确定性

D.在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要

8.下列关于注册会计师职业怀疑的说法中恰当的有（　）。

A.保持职业怀疑需要采取质疑的思维方式，对审计证据审慎评价

B.注册会计师可以使用管理层声明代替应当获取的充分适当的证据

C.在审计中，注册会计师不应依赖过去对管理层和治理层诚信形成的判断

D.在审计过程中，注册会计师发现文件有伪造的迹象，要做出进一步调查，确定是否需要修改审计程序和追加审计程序

9.注册会计师在实施审计工作时，应当运用职业判断。职业判断对于（　）决策尤为重要。

A.确定重要性水平和评估审计风险

B.确定需要实施的审计程序的性质、时间安排和范围

C.评估管理层在编制财务报表时做出的会计估计的合理性

D.评价管理层选择的财务报告编制基础是否适当

10.审计的固有限制来源于（　）。

A.财务报告的性质

B.审计程序的性质

C.注册会计师经验不足

D.在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要

（三）判断题

1.注册会计师应当针对财务报表在所有方面是否符合适当的财务报表编制基础发表审计意见。（　）

2.财务报表通常包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及财务报表附注（　）

3.财务报表审计可适度减轻被审计单位管理层或治理层的责任。（　）

4.管理层也可能成为审计报告的预期使用者，但不是唯一的预期使用者。（　）

5.审计业务财务报表的可信性高于审阅业务财务报表的可信性。（　）

6.注册会计师应当了解被审计单位涉及的所有法律法规。（　）

7.注册会计师在评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需要执行更多的工作时需要运用职业判断。（　）

8.由于审计的固有限制，不应期望注册会计师将审计风险降至零。（　）

9.如果审计中确实存在困难、时间或成本等事项，注册会计师可以适当减少一些必要审计程序。（　）

10.完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，其本身并不表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作。（　）

（四）简答题

在“银广夏事件”中，包括被处罚的会计师事务所合伙人在内的个别人士称，由于独立审计准则没有引入风险导向审计，因而致使签字注册会计师履行了必要的审计程序却没有发现银广夏公司管理层的舞弊行为。中国注册会计师协会原副秘书长李爽认为，从我国出台的独立审计准则项目看，几乎每个准则项目都引入了风险导向审计思想，绝非用制度基础审计所能概括的，而且签字注册会计师根本没有履行必要的审计程序，未按照独立审计准则执业，并非履行了必要的审计程序却没有发现银广夏公司管理层舞弊行为。郭晋龙等学者认为，根据独立审计准则的规定，注册会计师审计会计报表是否真实、合法，主要是看其与总账、明细账、记账凭证以及原始凭证是否相符，如果公司采取伪造原始凭证（如销售合同、发票）的方法进行舞弊或恶意欺诈，这种以会计账目为基础的审计方法必定遭到失败。中国注册会计师协会原副秘书长李爽对此予以了坚决回击，他指出，1920年以前，注册会计师普遍采用账项基础审计，主要目标就是发现错误和舞弊。我国独立审计准则虽然不是建立在账项基础审计的基础上，但明确规定注册会计师应当充分考虑审计风险，实施适当的审计程序，以合理确信能够发现可能导致会计报表严重失实的错误与舞弊。虽然目前审计理论和实务在由制度基础审计向风险导向审计发展，但不能抹杀账项基础审计的作用。如果被审计单位没有内部控制或内部控制形同虚设，注册会计师就只能依赖账项基础审计。换言之，利用账项基础审计也能发现公司管理层的舞弊行为，我国政府查处的一些大案要案充分说明了这一点。

要求：查找资料，讨论审计模式有哪些？分析各种模式的优缺点。