一、个体工商户

说到个体工商户，大家都不陌生。例如，我们身边的小旅馆、水果店，平常吃饭的小餐馆等，这些以个人为单位从事工商业经营的企业，都是个体工商户。

（一）个体工商户的定义

《中华人民共和国民法典》规定，自然人从事工商业经营，经依法登记，为个体工商户。个体工商户有自己的字号，如××贸易商行、×××经营部、×××食品站。

2011年，国务院颁布了《个体工商户条例》，并于2016年进行了修订。

（二）个体工商户在哪里登记注册

个体工商户在当地市场监督管理局注册，其营业执照如图1-2所示。

个体工商户营业执照与公司营业执照有明显不同，那就是个体工商户营业执照上有经营者的名称，但没有法定代表人的名字。

举个例子，有三个人一起创业，成立了一家公司，那么这三个人都可以实名登记为股东，且营业执照中有法定代表人的“字样”。

而个体工商户只能登记一个人的名字，只有经营者概念，没有股东概念，另外两个人只能做“幕后英雄”。

（三）为何选择个体工商户

成立个体工商户相对简单，不要求必须办理对公账户，一个人说了算，决策高效，且注销较容易。

个体工商户的五大好处如图1-3所示。

（四）个体工商户需要缴纳哪些税费

个体工商户主要涉及的税种包括增值税、增值税附加及个人所得税，但不需缴纳企业所得税，如图1-4所示。

1. 增值税

以年销售额500万元为界限，增值税纳税人分为小规模纳税人及一般纳税人。对于小规模纳税人，月销售额未超过15万元（季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。

2. 增值税附加

根据财税〔2019〕13号的规定，对个体工商户的增值税附加可以减半征收。

3. 个人所得税

在实操中，对个体工商户的个人所得税有三种征收方式，分别是查账征收、双定征收及核定征收，如图1-5所示。

（1）查账征收。查账征收指纳税人依据会计账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符时，可多退少补。

一般来说要有健全的会计账簿，按“收入-成本费用”缴纳个人所得税。而个体工商户收入属于“生产经营所得”，适用5%～35%的五级超额累进税率，如表1-1所示。

请大家思考一下：如果个体工商户经营所得超过50万元，适用35%的税率，有什么办法降低税务成本？

（2）双定征收。双定征收指定期定额征收个人所得税。例如早上的流动包子铺，税务机关不管店主每月赚多少，就按一定的金额核算他的个人所得税，例如每月固定100元。

（3）核定征收。核定征收指由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺，难以查账，或者由于其他原因难以确定纳税人应纳税额时，由税务机关依据相关法规采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。

通俗一点儿来讲，就是税务机关按照你的收入来核定你的利润，一般是收入的0.5%～2.0%，例如个体工商户经营所得收入为10万元，就按500～1 000元缴纳个人所得税。

（五）个体工商户能否转为公司

已登记注册的个体工商户，在目前生产经营条件的基础上，已形成较大规模，并有转型升级为公司意愿的，且同时符合图1-6中五大条件的，可以申请办理“个转企”。

（六）关于注册个体工商户的总结

目前，国家收紧个人独资企业及合伙企业的核定征收，但个体工商户涉及面广，这个政策会缓一缓执行，因此是一个好机会，笔者建议老板名下有一个个体工商户，方便处理一些业务。总之，早设立，早受益。

笔者总结了注册个体工商户的四大特征，如图1-7所示。