（三）注意事项

在利用无差别平衡点增值率进行纳税人身份筹划时，还需要注意以下问题。

1.税法相关规定

《增值税一般纳税人登记管理办法》规定，凡年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应当按规定办理一般纳税人登记，对逾期不办理一般纳税人登记的纳税人，其销售额依照增值税税率计算应纳税额，并且不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。因此，并不是所有纳税人都可以选择纳税身份。

2.企业发展趋势

如果企业起点高、资金足，销售额很快就会突破500万元，可直接申请作为一般纳税人；如果企业起步阶段预计月销售额将低于15万元，可先申请作为小规模纳税人，享受免税政策，节约成本。

3.上游供应商

如果企业的供应商以一般纳税人为主，企业购入的材料和资产能取得发票进行进项税额抵扣，可申请作为一般纳税人；如果企业的供应商以小规模纳税人为主，企业没有进项税额可以抵扣，可申请作为小规模纳税人。

4.下游客户

如果企业生产、经营的产品为消费品或客户多为小规模纳税人，则进行纳税人身份选择时不受发票类型的限制，纳税人身份选择的空间较大。如果企业产品销售对象多为一般纳税人，企业受到开具增值税专用发票的制约，必须选择作为一般纳税人，这样才有利于产品的销售。

5.前期投入

如果企业前期固定资产投入较多，并可以取得增值税专用发票，可抵扣的进项税额较多，那么建议直接申请作为一般纳税人，避免这些进项税额成为沉没成本；如果前期固定资产投入较少，可以申请作为小规模纳税人。

总之，纳税人在一般纳税人与小规模纳税人身份的选择上，应综合考虑自身经营的特点及税收法律规定等。