5.3.3　公式分析法的编制思路

利用资产负债表、利润表资料，辅以少量的辅助记录和明细表，通过项目间关系的分析，得出填列各项目的计算公式，无须编制调整分录。

常见的计算公式如下：

销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入和其他业务收入+应交增值税的销项税额+（预收款项期末余额-预收款项期初余额）-（应收账款期末余额-应收账款期初余额）-（应收票据期末余额-应收票据期初余额）+当期收回前期核销的坏账-当期核销的坏账-票据贴现的利息

购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本和其他业务支出+应交增值税的进项税额+非正常损失导致的进项税转出+（存货的期末余额-存货的期初余额）+在建工程领用的存货+盘亏的存货-盘盈的存货+非正常损失的存货+（预付账款期末余额-预付账款期初余额）-（应付账款期末余额-应付账款期初余额）-（应付票据期末余额-应付票据期初余额）

注：如果企业执行的是2017年发布的《企业会计准则第14号——收入》，则还应考虑合同资产、合同负债等科目变动的因素。

支付给职工以及为职工支付的现金=（应付职工薪酬期末余额-应付职工薪酬期初余额）-（应交税费中个人所得税期末余额-应交税费中个人所得税期初余额）

注：如果企业执行的是2000年发布的《企业会计制度》，则还应考虑从生产成本、制造费用、销售费用、管理费用中提取的工资、福利费、社会保险费、住房公积金等。如果其他应收款中存在代垫房租、代垫家属医药费等明细科目期末余额，还应考虑该科目的变动额。

支付的各项税费（除增值税）=应交税费期初余额+在税金及附加和所得税费用中核算的税费计提发生额-应交税费期末余额

注：不包括个人所得税的变动数。

应当注意的是，由于增值税是流转税，如果需要用公式来反映，则可以反映为“本期支付的增值税=应交增值税期初余额+城市维护建设税/适用税率（或教育费附加/适用费率）-应交增值税期末余额”。此外，如果企业执行的是2000年发布的《企业会计制度》，则还应考虑计入其他业务支出、营业外支出、管理费用、存货的税费以及其他应交款的本期变动额。

公式分析法的优点：效率较高。

公式分析法的缺点：存在一定的环境限制性，在产生不平衡时不容易检查。