2.2　现金流量表的基本原理

企业应当以实际收付的现金及现金等价物为基础编制现金流量表，并且将现金流量划分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项；投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动；筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。企业应当结合行业特点判断相关业务活动产生的现金流量的分类。不同形式现金之间的转换以及现金与现金等价物之间的转换均不产生现金流量。

企业在对会计业务进行处理时，其会计分录通常分为以下三大类。

（1）不涉及现金流量表编制基础，不影响现金流量，如：

借：制造费用、管理费用等　12000

贷：累计折旧　12000

（2）同时引起现金流量表编制基础变动，但不影响现金流量，如：

借：库存现金　3000

贷：银行存款　3000

（3）单方面引起现金流量表编制基础变动，且影响现金流量，如：

借：银行存款　10000

贷：应收账款　10000

上述三类事项中，（1）和（2）都不会影响现金流量，只有（3）会影响现金流量，对现金流量表主表产生影响。