上班第一天之三 具体工作任务

具体工作任务一：熟悉企业概况及期初相关资料

具体工作任务二：熟悉企业主要财务制度

具体工作任务三：熟悉企业的实训资料

具体工作任务一 熟悉企业概况及期初相关资料

一、企业概况

（一）企业基本情况

企业名称：北京京华酿酒实业有限责任公司

企业法定代表人：管仲厚

企业类型：国有工业企业

成立日期：1996年1月1日

注册资本：5000万元

经营范围：从事粮食白酒和薯类白酒的生产和销售

企业地址及电话：北京市朝阳区红庙西里3号 010—64551179

邮编：100112

开户银行及账号：工商银行永达分理处 01012345678

税务登记代码：110105443366159000

国税计算机代码：6408011

地税计算机代码：05998765

（二）企业组织结构

企业组织结构如图1—1所示。该公司下设采购部、生产部、销售部、财务部、人力资源部等部门。其中，生产部下设三个基本生产车间生产白酒；设有辅助生产车间机修车间，主要为基本生产车间提供服务。另设有一个内部职工医院。各部门负责人如表1—1所示。

图1—1 企业组织结构图

表1—1 各部门负责人一览表

总经理负责公司行政、人事、文秘、档案、现场管理、劳动纪律、接待、车管、房管、计生及董事会、总经理办公会、党委会研究问题的督办、催办、查办工作。

生产副总主要负责生产用材料的采购、白酒的生产和质量的检验。采购部主要负责采购生产用材料，包括原料及主要材料、燃料、辅助材料和包装材料等。生产部下设的三个基本车间负责白酒的发酵、勾兑和灌装工作。质检部主要负责白酒的检验工作。

财务副总主要负责公司的财务工作。财务部下设财务管理科、会计管理科、审计处，负责公司财务和会计管理、工资（奖金）考核及财务审计、成本分析工作。人力资源部和行政部主要负责公司的人事管理和行政工作。

销售副总主要负责公司白酒的销售和新产品的研发，其中市场部负责新产品研发。

（三）企业生产流程

该公司的主要产品生产工艺流程如图1—2所示。首先由曲酒车间根据生产计划制曲和酿酒（按比例将酒曲、稻壳、制酒的玉米等粮食和水搅拌均匀进行发酵、蒸馏，生产出酒基），酿出的酒基一般分为酒头、中馏酒和酒尾三部分，相当于半成品。酒基送交勾兑车间，经质检部质量检验后，由勾兑师按生产要求和酒基的质量添加香料等生产出不同批次和等级的酒，再经质检部检验进行窖存。窖存到规定时间的酒，假定不作为散酒销售，都需要装瓶销售，直接从勾兑车间送交瓶酒车间，进行装瓶、装箱，经过检验合格后送交成品库。

图1—2 主要产品生产工艺流程图

（四）模拟企业相关印鉴

该公司的相关印鉴见图1—3。

图1—3 相关印鉴

二、企业期初相关资料

（一）各账户期初余额表

2014年12月1日的期初余额如表1—2所示。

表1—2 各账户期初余额表

续前表

续前表

（二）2014年1—11月份的利润表

2014年1—11月份的利润表如表1—3所示。

表1—3 利润表

续前表

（三）期初固定资产分类明细

期初固定资产分类情况如表1—4所示。

表1—4 期初固定资产分类

（四）2014年12月初原材料结存情况

2014年12月初原材料结存情况如表1—5所示。

表1—5 期初原材料结存表 单位：元

（五）2014年12月初库存商品结存情况

2014年12月初库存商品结存情况如表1—6所示。

表1—6 期初库存商品结存表 单位：元

（六）2014年12月初低值易耗品结存情况

2014年12月初低值易耗品结存情况如表1—7所示。

表1—7 期初低值易耗品结存表 单位：元

（七）2014年12月初包装物结存情况

2014年12月初包装物结存情况如表1—8所示。8

表1—8 期初包装物结存表 单位：元

（八）2014年12月初在产品结存情况

2014年12月初在产品结存情况如表1—9所示。

表1—9 期初在产品结存表 单位：元

（九）2014年12月初委托加工物资结存情况

2014年12月初委托加工物资结存情况如表1—10所示。

表1—10 期初委托加工物资结存表 单位：元

（十）部分明细账的设置

“生产成本——基本生产成本”明细账：

“生产成本——辅助生产成本”明细账：

“制造费用”明细账：

“管理费用”明细账：

“销售费用”明细账：

“财务费用”明细账：

具体工作任务二 熟悉企业主要财务制度

该公司执行《企业会计准则》与现行税收政策，主要生产粮食白酒和薯类白酒。公司总股份为5000万股，总股本为5000万元。公司在册职工总数为200人。

该公司的会计制度是根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业会计准则应用指南》等相关财经法规制定的，会计核算健全。

会计年度：该公司会计年度采用公历制，即每年自1月1日起至12月31日止为一个会计年度。公司主要财务制度摘录如下。

一、货币资金

（1）库存现金限额为2000元。

（2）银行存款开立两个银行明细账户：

1）中国工商银行永达分理处，基本户，账号：01012345678。

2）中国银行，外币美元户，账号：4245501001011。

（3）现金与银行存款须日清月结，每日出纳提供“资金日报表”，月末编制“银行存款余额调节表”，并与总账会计核对。

二、应收款项

（1）应收票据：设立总账和辅助明细账，按照客户分类；还须设立辅助台账，记载出票单位、出票日期、到期日、面值、贴现日期、贴现息等。公司原则上不允许收取商业承兑汇票。

（2）应收账款：须按照客户设立辅助明细账，要求按日计算账期。

（3）预付账款：设立总账和辅助明细账。

（4）坏账准备：年末按应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为5%。

三、存货

（1）存货的收发按实际成本核算。

（2）本月入库产成品粮食白酒和薯类白酒的实际成本于月终根据“产成品成本汇总表”一次结转。

（3）本月领用的材料按先进先出法于月终编制汇总表一次结转；本月领用的包装物和低值易耗品采用一次摊销法进行摊销。

（4）本月销售发出的粮食白酒和薯类白酒的实际单位成本按全月一次加权平均法计算，并在月终根据“产品销售成本计算表”对已经销售的粮食白酒和薯类白酒的总成本进行一次结转。其他产品成本随销随转。

（5）月末，车间产品成本在产成品和在产品之间分配时采用产品约当量法。

四、对外投资

（1）交易性金融资产的计量采用公允价值。

（2）2004年3月1日与北京京发有限责任公司共建一家联营企业——北京京润有限责任公司，投资比例为30%，采用权益法核算。

五、固定资产

（1）公司对固定资产按经济用途、使用情况进行综合分类，具体为：

1）房屋及建筑物。

2）机器设备。

3）运输工具。

4）工具器具。

5）其他。

对固定资产进行核算时，也可按以上分类设置二级科目进行明细核算。

（2）固定资产提取折旧采用平均年限法，假设所有固定资产的净残值率均为5%。固定资产按月提取折旧，当月增加的固定资产，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，从下月起不提折旧。固定资产的折旧年限及折旧率如表1—11所示。

表1—11 固定资产的折旧年限及折旧率

（3）固定资产管理操作流程。

固定资产管理操作流程如图1—4所示。

图1—4 固定资产管理操作流程图

六、无形资产

具有有限使用寿命的无形资产应该进行摊销。摊销采用平均年限法，可以摊销的所有无形资产的净残值均为零。无形资产按月摊销，当月增加的无形资产，从当月起摊销；当月减少的无形资产，从当月起不摊销。无形资产的摊销年限及摊销率如表1—12所示。

表1—12 无形资产的摊销年限及摊销率

七、产品成本核算

（1）曲酒车间、勾兑车间和瓶酒车间都以粮食白酒和薯类白酒为成本计算对象。各基本车间均采用逐步结转分步法计算完工粮食白酒和薯类白酒的制造成本。

（2）公司按基本车间的成本计算对象（粮食白酒和薯类白酒）设置以下三个成本项目：1）直接材料：包括生产过程中直接消耗的原材料及主要材料、辅助材料、燃料以及其他直接材料。

勾兑车间耗用曲酒车间酒基的实际成本归集于“勾兑车间成本计算表”的“直接材料”成本项目。

瓶酒车间耗用勾兑车间勾兑并窖存后的酒的实际成本归集于“瓶酒车间成本计算表”的“直接材料”成本项目。

2）直接人工：包括直接从事产品生产人员的全部工资、福利费、社会保险、职工教育经费、工会经费以及住房公积金等在内的应付职工薪酬。

3）制造费用：包括各个生产车间为组织和管理生产所发生的生产车间管理人员薪酬、固定资产折旧、机物料消耗、低值易耗品消耗等。

（3）机修车间为提供劳务发生的各项直接和间接费用，直接记入“生产成本——辅助生产成本”账户。

（4）各车间归集的制造费用按生产工时在成本计算对象之间进行分配。

（5）各分配率保留小数点后5位，尾差由管理费用或其他项目（无管理费用时）负担。

八、税费

（1）增值税和消费税。

1）公司为一般纳税人。

2）公司适用的增值税税率为17%。

3）公司支付的运输费用根据财税 〔2013〕106号文的相关规定抵扣进项税额。

4）公司粮食白酒和薯类白酒消费税的比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克；其他酒的消费税税率为10%，其他酒的平均利润率为5%。

5）流转税不享受税收优惠政策。经主管税务机关核定，纳税期限为1个月。

6）根据《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税 〔2012〕38号），以购进农产品为原料生产、销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的企业，自2012年7月1日起，购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，而是按照投入产出法、成本法、参照法等方法核定进项税额后抵扣。由于涉及企业少，不具有普遍性，该书仍凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，不执行核定扣除办法，财税 〔2012〕38号具有代表性后，再按该规定扣除进项税额。

（2）城市建设维护税。

1）计税金额：以公司实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据。

2）税率：7%。

3）纳税期限为1个月。

（3）教育费附加。

1）计税金额：以公司实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据。

2）税率：3%。

3）纳税期限为1个月。

（4）工资薪金所得按七级超额累进税率计算代扣代缴的个人所得税，工资薪金所得的扣费标准为3500元/人·月。

（5）企业所得税不享受税收优惠政策，公司适用的所得税税率为25%，采用按季预缴、年终汇算清缴的征收方法。截至12月31日，已预缴1～9月份的企业所得税1165500元。所得税费用的核算采用资产负债表债务法（如果执行《小企业会计准则》，可以采用应付税款法核算）。

（6）合同和其他证照已按规定贴印花税。

（7）房产税、车船税和城镇土地使用税假定按月计提，年终一次缴纳，公司自行申报车船税。相关资料如下：

1）公司生产经营用房的会计账簿记载为房产原值2320万元，包括冷暖通风等设备150万元和门面房3间；公司拥有的内部职工医院的房产原值为80万元；在郊区以外的农村拥有一个仓库，房产原值为145万元。当地规定允许减除房产原值的30%。

2）公司土地使用证书上记载生产经营用房除门面房3间占地面积880.417平方米，属于二等地段外，其他占用土地面积为6550平方米，经确定属于一等地段；内部职工医院坐落在市区的三等地段，共占地1000平方米；仓库占地面积为1200平方米（北京市城镇土地使用税的纳税等级规定为：每平方米年纳税额一级土地30元，二级土地24元，三级土地18元，四级土地12元，五级土地3元，六级土地1.5元）。

3）公司拥有车辆情况如下：拥有轿车1辆（气缸容量大于1升）；拥有乘人客车4辆，均为18座，其中3辆用于接送本单位职工上下班，1辆由其内部职工医院专用；拥有自重吨位为10吨的载货汽车2辆；另有2辆无行驶执照，仅在厂区内部行驶的载货汽车，自重吨位均为2.5吨 [北京市车船税的每年税额为：大型客车（大于20人）600元，中型客车（9～20人）540元，小型客车（小于等于9人）480元，微型客车（气缸容量小于等于1升）300元，摩托车120元，载货汽车按自重吨位每吨96元]。

（8）公司按各月应付工资总额计提各月职工养老保险金、职工工伤保险金、职工失业保险金、职工医疗保险金、职工生育保险金及职工住房公积金。公司为职工以及职工自己缴纳的“五险一金”比例如表1—13所示。基本社会保险费和住房公积金的缴存基数和比例符合当地政府的规定。

表1—13 北京市企业代扣代缴职工的“五险一金”比例

（9）月末进行纳税调整时，假定1～11月份除工资、职工福利费、职工教育经费、工会经费、公益性捐赠、业务招待费和广告费及业务宣传费需要在年末调整外，没有其他应纳税调整事项。1～12月份每月的工资费用相同，1～11月份实际发生的职工福利费累计为999900元；1～11月份实际发生的职工教育经费累计为184000元。公司依法建立了工会组织，每月按照全部职工工资总额的2%向工会拨缴工会经费。

九、利润及利润分配

（1）按月计算利润。全年利润核算采用账结法。

（2）当期实现的净利润，加上年初未分配的利润（或减去年初未弥补的亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润。公司当期实现的净利润首先要弥补以前年度亏损，在提取10%的法定盈余公积后，为可供投资者分配的利润。

十、账务处理程序

公司采用科目汇总表账务处理程序。在每月的15日和月末最后一天以及结账前编制科目汇总表，并登记总账。

账务处理流程（科目汇总表会计核算形式）如图1—5所示。

图1—5 账务处理流程图

具体工作任务三 熟悉企业的实训资料

资料一 实训企业2014年12月的经济业务描述

北京京华酿酒实业有限责任公司2014年12月份发生的主要经济业务如下：

（1）12月1日，行政办公室购买办公用品，以现金185元付讫（见凭证1—1）。

（2）12月1日，向北京光明公司开出转账支票一张，购买玉米130吨，单价2000元，价款260000元，增值税33800元，共计293800元。材料已运达企业，并验收入库（见凭证2—1、凭证2—2、凭证2—3、凭证2—4）。

（3）12月1日，购买工行转账支票和现金支票各一本（见凭证3—1）。

（4）12月1日，按照预付货款购货合同，北京开元公司把稻壳375吨发运到本公司，单价480元，价款180000元，增值税23400元，价税合计203400元。材料已验收入库（见凭证4—1、凭证4—2、凭证4—3）。

（5）12月1日，在北京证券交易营业所售出本年购入用于短期获利的华昌公司债券，收到6130.74元，其账面余额为购入的成本6000元（见凭证5—1）。

（6）12月2日，管理人员发现上月购进的原材料玉米有15吨被盗，金额为30000元（见凭证6—1、凭证6—2）。

（7）12月2日，销售使用过的曲酒车间的厂房一幢，原值2000000元，已计提折旧133000元，取得销售额2500000元（见凭证7—1、凭证7—2、凭证7—3）。

（8）12月2日，开出现金支票，从工行提取现金备用（见凭证8—1）。

（9）12月2日，曲酒车间生产领用原材料稻壳170吨（见凭证9—1）。

（10）12月2日，公司开出3个月期的无息商业承兑汇票，从北京长生公司购买高粱50吨，单价2200元，价款110000元，增值税14300元，共计124300元。材料已验收入库（见凭证10—1、凭证10—2、凭证10—3、凭证10—4）。

（11）12月3日，经有关部门批准，从美国进口自用小轿车3辆，进口申报价格为离岸价格（FOB）每辆20000美元，运抵我国海关前发生的运输费用和保险费用占货价的比例分别为2%和3‰。上述款项61380美元通过中行美元账户支付，假定当日的人民币外汇牌价中间价为$100=¥625（见凭证11—1、凭证11—2）。

（12）12月3日，开出转账支票，支付街道绿化赞助费8000元（见凭证12—1、凭证12—2）。

（13）12月3日，公司以现金支付管理部门职工家属丧葬补助费1070元（见凭证13—1）。

（14）12月4日，购入惠普笔记本电脑24台，价款204000元，增值税34680元，共计238680元，款项用转账支票付讫。笔记本电脑在当天交付科研中心使用（见凭证14—1、凭证14—2、凭证14—3、凭证14—4）。

（15）12月4日，海关填发税款缴纳凭证，假定当日的人民币外汇牌价中间价为$100=¥625，小轿车适用的关税税率为25%，按气缸容量适用的消费税税率为9%。公司当天向海关缴纳了关税95906.25元、增值税89582.76元和消费税47426.17元，并取得了完税凭证。同时又向国税局申请并缴纳了车辆购置税52695.74元（见凭证15—1、凭证15—2、凭证15—3、凭证15—4、凭证15—5、凭证15—6）。

（16）12月4日，用转账支票支付管理人员培训的资料费20000元（见凭证16—1、凭证16—2）。

（17）12月5日，以银行存款支付食堂购买炊事用具款1310元（见凭证17—1、凭证17—2）。

（18）11月20日提供一批价值80000元的生产食用酒精的材料给位于市区的双利集团公司，委托其加工25吨酒精，受托方上月已代垫辅助材料4000元。本月应支付的加工费为15000元（不含税）。受托方同类消费品的销售价格为每吨5400元。12月5日，以银行存款向受托方付清加工费和相关税金24975元。该批酒精准备全部用于销售（见凭证18—1、凭证18—2、凭证18—3）。

（19）12月5日，报销产品展销费3200元，增值税192元，共计3392元，以转账支票付讫（见凭证19—1、凭证19—2、凭证19—3）。

（20）12月5日，收回双利集团公司加工成的食用酒精，支付给运输单位运输费用8000元，增值税880元，共计8880元。委托加工的产品成本共计114425元，产品已经入库（见凭证20—1、凭证20—2、凭证20—3、凭证20—4）。

（21）12月6日，开出转账支票，补付购北京开元公司稻壳款600元（见凭证21—1）。

（22）12月6日，曲酒车间生产领用原材料小麦300吨（见凭证22—1）。

（23）12月6日，以现金支付勾兑车间生产粮食白酒的职工马雅卫的产假补助1400元（见凭证23—1）。

（24）12月6日，带包装销售粮食白酒10吨，白酒单价11600元，价款116000元，包装物价款25000元，增值税23970元，价税合计164970元。款项已经存入银行（见凭证24—1、凭证24—2、凭证24—3、凭证24—4）。

（25）12月6日，用支票直接向顺义新兴农场收购用于生产加工的高粱63吨，单价2000元，收购凭证上注明的价款为126000元，已验收入库（见凭证25—1、凭证25—2、凭证25—3）。

（26）12月7日，转让1#专利权的所有权，收取价款135000元，已办理进账手续。该专利权的账面余额为135600元，累计摊销为14690元。假定该专利权转让符合免税条件（见凭证26—1、凭证26—2、凭证26—3）。

（27）12月7日，勾兑车间生产领用原材料香料200千克（见凭证27—1）。

（28）12月7日，用自产粮食白酒5吨抵偿永生农场小麦款71190元，不足或多余部分不再结算。该粮食白酒每吨本月售价在11000元～13000元浮动，平均售价为12000元（见凭证28—1、凭证28—2）。

（29）12月7日，购买印花税票以备自行贴花，款项1260元以转账支票支付（见凭证29—1、凭证29—2）。

（30）12月8日，公司向大方超市销售粮食白酒25吨，每吨售价12000元，共计300000元，增值税51000元，价税合计351000元。款项尚未收到，给予对方“2/10, 1/20, n/30”的现金折扣条件（见凭证30—1、凭证30—2）。16

（31）12月8日，支付本月应付职工工资，同时代扣个人所得税900元（见凭证31—1、凭证31—2）。

（32）12月8日，曲酒车间生产领用原材料玉米130吨（见凭证32—1）。

（33）12月8日，从北京光明公司购入薯干1000吨，单价1500元，价款1500000元，增值税195000元，价税合计1695000元。材料已验收入库，款项尚未支付（见凭证33—1、凭证33—2、凭证33—3）。

（34）12月9日，收到大方超市的货款345000元，存入银行（见凭证34—1）。

（35）12月9日，收到职工张静违章操作罚款现金3800.50元（见凭证35—1）。

（36）12月10日，缴纳上月的未交增值税15000元和消费税222500元。上月共销售白酒62.5吨，计税销售收入为800000元（其中粮食白酒的计税销售收入为500000元，薯类白酒的计税销售收入为300000元），与其配比的可抵扣进项税额为121000元（其中粮食白酒为75000元，薯类白酒为46000元）（见凭证36—1、凭证36—2）。

（37）12月10日，缴纳上月营业税20000元、城建税18025元、教育费附加7725元及代扣代缴的个人所得税900元。上月应交营业税是由转让特许经营权取得400000元收入所致。个人所得税中，适用3%税率的工资薪金为520000元，共计140人（见凭证37—1、凭证37—2、凭证37—3、凭证37—4）。

（38）12月10日，缴纳上月税收滞纳金13585.5元（见凭证38—1）。

（39）12月10日，曲酒车间生产领用原材料薯干300吨（见凭证39—1）。

（40）12月11日，采用转账支票结算方式向北京东兴公司销售粮食白酒10吨，单价12000元，价款120000元，增值税20400元，价税合计140400元。已办理进账手续（见凭证40—1、凭证40—2、凭证40—3）。

（41）12月11日，将生产用的玉米42吨移送本公司勾兑车间基建工程使用，材料采购成本为84000元（见凭证41—1、凭证41—2）。

（42）12月11日，采购员张明借支差旅费2000元（见凭证42—1）。

（43）12月12日，曲酒车间生产领用原材料高粱50吨（见凭证43—1）。

（44）12月12日，勾兑车间生产领用低值易耗品调配仪器10套（见凭证44—1）。

（45）12月13日，为解决本公司职工子女入学问题，开出转账支票一张，向101小学直接捐款30000元（见凭证45—1、凭证45—2）。

（46）12月14日，向昌荣公司销售粮食白酒40吨，单价12400元，价款496000元，增值税84320元，价税合计580320元。同时，出借旧包装物给昌荣公司，并收取押金23400元，款项以转账支票结清，已办妥进账手续。出借包装物采用一次摊销法（见凭证46—1、凭证46—2、凭证46—3、凭证46—4）。

（47）12月14日，产成品入库（见凭证47—1）。

（48）12月15日，采购员张明报销差旅费，办理相关手续（见凭证48—1、凭证48—2、凭证48—3、凭证48—4、凭证48—5）。

（49）12月15日，开出转账支票，捐赠给北京市减灾委员会50000元（见凭证49—1、凭证49—2）。

（50）12月15日，向宏发公司发出薯类白酒60吨，单价9000元，价款540000元，增值税91800元，价税合计631800元。价税款以转账支票结清，已办妥进账手续（见凭证50—1、凭证50—2、凭证50—3）。

（51）12月15日，曲酒车间生产领用低值易耗品化验仪器5套（见凭证51—1）。

（52）12月16日，购入薯干20吨，单价1755元，金额35100元，取得普通发票，材料已入库，材料款用支票支付。另支付运输部门运杂费2500元，其中运费1700元，建设基金300元，装卸费320元，保险费180元，增值税220元，共计2720元（见凭证52—1、凭证52—2、凭证52—3、凭证52—4、凭证52—5、凭证52—6）。

（53）12月16日，瓶酒车间生产领用原材料酒瓶150000个（见凭证53—1）。

（54）12月17日，清理往来账户时发现一笔确实无法支付的应付账款，金额为92083.33元（见凭证54—1）。

（55）12月18日，以委托收款结算方式向新华公司销售粮食白酒15吨，单价11800元，价款177000元，增值税30090元，价税合计207090元，已办妥托收手续。以支票支付销售运费3000元，增值税330元，共计3330元。另支付银行手续费50元（见凭证55—1、凭证55—2、凭证55—3、凭证55—4、凭证55—5、凭证55—6、表55—7）。

（56）12月18日，瓶酒车间生产领用低值易耗品工作服80套（见凭证56—1）。

（57）12月19日，销售使用过的小汽车一辆，原值125000元，已计提折旧69270元，取得销售收入45000元（见凭证57—1、凭证57—2、凭证57—3）。

（58）12月19日，按成本价将保健酒300箱全部售给本公司职工，取得销售收入114000元，每箱成本价为380元，该新产品无同类产品市场价格（见凭证58—1、凭证58—2、凭证58—3）。

（59）12月20日，根据实存账存报告单中的记录，高粱因为水灾（不可抗力）盘亏10吨，该批材料购进单价为2000元，增值税税率为13%（见凭证59—1）。

（60）12月20日，开出转账支票一张，通过公益性社会团体爱心基金会向希望工程捐款10000元（见凭证60—1、凭证60—2）。

（61）12月21日，开出转账支票，支付因环境污染被环保局处罚的20000元罚款（见凭证61—1、凭证61—2）。

（62）12月22日，归还到期的短期借款本金36000元和利息1080元（见凭证62—1、凭证62—2）。

（63）12月22日，支付银行结算手续费120元（见凭证63—1）。

（64）12月22日，预提12月份的长期借款利息50000元，该笔借款系2014年1月1日从银行借入，金额10000000元，年利率为6%，期限为三年，到期一次还本付息。其中8000000元用于勾兑车间基建工程，2000000元作为生产经营周转用款（见凭证64—1、凭证64—2）。

（65）12月23日，向银行支付银行罚息10000元（见凭证65—1）。

（66）12月23日，收到工行存款利息268.26元（见凭证66—1）。

（67）12月24日，接到委托收款付款通知，支付水费8652元，其中增值税税额为252元（见凭证67—1、凭证67—2、凭证67—3）。

（68）12月25日，接到委托收款付款通知，支付电费51714元，其中增值税税额为7514元（见凭证68—1、凭证68—2、凭证68—3）。

（69）12月25日，收到电话费扣款通知（见凭证69—1、凭证69—2、凭证69—3）。18

（70）12月26日，以工行存款划付上月计提的职工养老保险金、职工工伤保险金、职工失业保险金、职工医疗保险金、生育保险金及职工住房公积金（见凭证70—1、凭证70—2）。

（71）12月27日，委托双利集团公司加工成的食用酒精全部用于销售，其售价为145000元，款已收到（见凭证71—1、凭证71—2、凭证71—3）。

（72）12月28日，将11月26日签发的三个月期无息商业承兑汇票20000元向银行贴现，月贴现利率为0.5%（见凭证72—1）。

（73）12月29日，支付广告费200000元，增值税12000元，共计212000元，以转账支票付讫（见凭证73—1、凭证73—2、凭证73—3）。

（74）12月29日，向个体消费者销售粮食白酒0.25吨，开具普通发票，取得现金收入3510元（见凭证74—1、凭证74—2、凭证74—3）。

（75）12月30日，用银行支票支付职工技术培训费16780元（见凭证75—1、凭证75—2）。

（76）12月30日，因质量问题，东兴公司退回上月所购的粮食白酒1吨，价款12000元，增值税2040元，价税合计14040元。公司开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退还款项（见凭证76—1、凭证76—2、凭证76—3、凭证76—4）。

（77）12月30日，产成品入库（见凭证77—1）。

（78）公司自2014年1月1日起将瓶酒车间原值为120万元的闲置门面房出租给北京商务酒店使用，双方签订的租房合同上载明租赁金额为月租金20000元，租赁期自2014年1月1日起至2015年1月31日止。租房合同上已贴足印花税票，按月收取租金，12月31日，收到当月的租金（见凭证78—1、凭证78—2、凭证78—3）。

（79）12月31日，用银行支票支付职工元旦慰问金40000元（见凭证79—1、凭证79—2）。

（80）12月31日，用银行存款支付本月排污费1270元（见凭证80—1）。

（81）12月31日，厂部决定：被盗的玉米应由保管员负担900元，其他转作营业外支出处理（见凭证81—1）。

（82）12月31日，厂部决定：高粱的损失全部转作营业外支出处理（见凭证82—1）。

（83）12月31日，对账面余额为600000元的2#专利权进行摊销，摊销期10年，本月摊销5000元（见凭证83—1）。

（84）12月31日，计提固定资产折旧（见凭证84—1）。

（85）月末，酒店将本月的餐费账单转给企业，共计20000元，款项下月10号前必须支付（见凭证85—1、凭证85—2）。

（86）12月31日，结转发出材料成本（见凭证86—1、凭证86—2、凭证86—3）。

（87）12月31日，分配水费8400元（见凭证87—1）。

（88）12月31日，将外购电费44200元计入辅助生产成本（见凭证88—1）。

（89）12月31日，分配工资费用639200元（见凭证89—1）。

（90）12月31日，按当月应付工资总额的2%计提本月职工工会经费（见凭证90—1）。

（91）12月31日，分配本月实际发生的职工教育经费（见凭证91—1）。

（92）12月31日，按本月应付工资总额的20%、1%、1%、10%、0.8%和12%分别计提本月职工养老保险金、职工工伤保险金、职工失业保险金、职工医疗保险金、生育保险金及职工住房公积金（见凭证92—1、凭证92—2、凭证92—3、凭证92—4、凭证92—5、凭证92—6）。

（93）12月31日，分配本月实际发生的职工福利费（见凭证93—1、凭证93—2）。

（94）12月31日，分配辅助生产成本（见凭证94—1、凭证94—2）。

（95）12月31日，按产品实际耗用的人工小时分别分配曲酒车间、勾兑车间和瓶酒车间的制造费用（见凭证95—1、凭证95—2、凭证95—3、凭证95—4）。

（96）根据曲酒车间产品成本计算表，结转曲酒车间产品成本（见凭证96—1、凭证96—2）。

（97）根据勾兑车间产品成本计算表，结转勾兑车间产品成本（见凭证97—1、凭证97—2、凭证97—3）。

（98）根据瓶酒车间产品成本计算表，结转瓶酒车间产品成本（见凭证98—1、凭证98—2、凭证98—3）。

（99）12月31日，计提本月划分为持有至到期投资的国库券利息5000元（见凭证99—1、凭证99—2、凭证99—3）。

（100）12月31日，公司计算并确认交易性金融资产（持有德胜公司的股票）的公允价值变动损益（见凭证100—1）。

（101）12月31日，根据联营企业年终财务报告的披露，联营企业实现年度净利润1000000元（见凭证101—1）。

（102）期末调整外汇损益10000美元。期初、期末即期人民币汇率中间价分别为$100=¥625和$100=¥622（见凭证102—1）。

（103）12月31日，计提坏账准备（见凭证103—1）。

（104）12月31日，计提本月房产税、城镇土地使用税和车船税（见凭证104—1、凭证104—2、凭证104—3）。

（105）12月31日，计算本月应纳增值税，并结转未交增值税（见凭证105—1）。

（106）12月31日，计提本月销售货物应缴纳的消费税、城市维护建设税和教育费附加（见凭证106—1、凭证106—2）。

（107）12月31日，结转已销售产品成本（见凭证107—1）。

（108）12月31日，计算并结转本月应纳所得税（见凭证108—1、凭证108—2）。

（109）12月31日，结转损益类账户。

（110）12月31日，结转本年利润。

（111）12月31日，提取本年度的法定盈余公积（见凭证111—1）。

（112）12月31日，进行利润分配账户的内部结转。

（113）12月31日，编制资产负债表（见凭证113—1）。

（114）12月31日，编制利润表（见凭证114—1）。

（115）12月31日，编制现金流量表（见凭证115—1）。

资料二 实训企业2014年12月经济业务的原始凭证和报表

实训企业2014年12月经济业务的原始凭证见135～319页。