学习项目3　水利建设项目的费用与效益

学习单元3.1　水利建设项目的投资

3.1.1　学习目标

(1)了解水利建设项目总投资的构成。

(2)了解水利建设项目各项投资的含义。

3.1.2　学习内容

(1)水利建设项目总投资的构成。

(2)水利建设项目各项投资的含义。

3.1.3　任务实施

水利建设项目总投资包括固定资产投资、流动资金、建设期和部分运行初期的借款利息以及固定资产投资方向调节税等部分,其中固定资产投资方向调节税是国家对用于固定资产投资的各种资金征收的一种特别税,目前国家规定对水利建设项目投资不征税,即其税率为零。现分别对固定资产投资、流动资金、建设期和部分运行初期的借款利息以及其他有关问题分别介绍如下。

3.1.3.1　固定资产投资

固定资产投资是指建设和购置固定资产所需资金的总和,包括水利建设项目达到设计规模所需的由国家、企业和个人以各种方式投入的主体工程和相应配套工程的全部建设费用。水利建设项目的主体工程有水利枢纽和相应的水库工程、灌溉和城镇供水的水源工程、堤防工程、水电站等；跨流域调水(例如南水北调)的输水总干渠工程、远距离供电(例如西电东送)的高压输变电工程,一般也当作供水和水力发电的主体工程。

水利建设项目的主体工程投资,一般包括建筑工程费、机电设备及安装工程费、金属结构设备及安装工程费、临时工程费、建设占地及水库淹没处理补偿费、其他费用和预备费等,见图3.1。

水利建设项目的配套工程,一般包括水电站的输变电工程、供水工程的输水和配水工程等。配套工程投资的计算范围应根据效益与费用计算口径对应一致的原则确定,即配套工程投资计算到哪一个层次,效益也要计算到哪一个层次。

我国水利建设项目的投资,是根据不同设计阶段进行计算的。在可行性研究阶段,一般可参考类似工程和其他有关资料估算,供论证项目的经济合理性和财务可行性之用。在初步设计阶段,根据初步设计文件和概算定额编制项目总概算,作为国家有关部门批准的依据。在技术设计阶段,根据实际变化情况编制修正总概算。在施工详图设计阶段,根据工程量、现行定额和单位价格等资料编制施工预算,可以作为向金融机构申请贷款的依据。工程竣工验收后,则编制工程决算,以确定工程的实际投资。

3.1.3.2　设备更新投资

设备更新投资是指水利建设项目用于更换损坏的设备和更新落后设备所投入的资金。在水利建设项目经济计算期内,工程项目中有些机电设备和其他一些设备,由于磨损、腐蚀、老化等原因,维修费用逐渐增多,事故隐患逐渐增加,为了维持原有功能,保证安全运行,一些设备经过运行规定年限后必须进行更换；另外一些设备由于科学技术的不断进步,经过运行一段时间后显得陈旧落后,有时也需要更新。在工程经济计算期内,这些设备更换或更新有时不止一次、二次,完全根据具体情况而定。

3.1.3.3　静态投资和动态投资

水利建设项目的静态投资,是按某一价格水平年计算的,在建设期内所投入的资金。它是以项目建设所完成的各项实物为基础,按选定的某一价格水平年的工资、材料、设备等单位价格以及相应的定额和费用标准进行计算求得,一般包括图3.1所示的建筑工程投资、机电设备及安装工程投资、金属结构设备及安装工程投资、临时工程投资、建设占地及水库淹没补偿投资、其他费用和基本预备费(不包括价差预备费)以及流动资金等部分。

水利建设项目的动态投资,是在静态投资估算的基础上再考虑建设项目预算编制期和建设期内的物价上涨,以及建设期和部分运行初期固定资产投资借款利息后的费用总和,即动态投资＝静态投资＋价差预备费＋建设期和部分运行初期固定资产投资借款利息。上面已提到,水利建设项目的总投资实质上为固定资产投资、流动资金、建设期和部分运行初期的借款利息之和,换句话说,项目动态投资实质上就是它的总投资。显然,动态投资比静态投资大,动态投资主要受静态投资的影响外,还要受物价指数变化、建设期长短、借款数额及其借款利率等许多因素的影响。由于动态投资中的不确定性因素比较多,有时较难估算,因此一般在建设项目的决策和评价时主要依据静态投资,但在论证项目的财务可行性时要考虑动态投资。

3.1.3.4　工程造价

工程造价是指形成水利建设项目固定资产的投资,故工程造价即等于固定资产投资。20世纪90年代我国水利工程投资概算办法进行了改革,根据新财务制度资金保全的原则,按照水利基本建设项目竣工财务决算编制规程,水利建设项目总投资(不包括流动资金)形成固定资产、无形资产和递延资产三部分,即固定资产投资＋建设期和部分运行初期的借款利息＝固定资产价值＋无形资产价值＋递延资产价值。当难于计算无形资产和递延资产价值时,在此情况下,固定资产价值≈固定资产投资＋建设期和部分运行初期的借款利息。