2.5　内控与舞弊遏制

2.5.1　舞弊的特征与危害

案例：大疆反舞弊公告

2019年1月17日，深圳市大疆创新科技有限公司内部发布《大疆创新反腐公告》，公告中称，2018年公司在开展管理改革过程中意外发现，由于公司供应链舞弊，造成大疆的平均采购价格超过市场合理水平20%以上，其中高价物料的采购价格高出市场合理水平20%～50%，不少低价物料的采购价格高于市场合理水平2～3倍，公司保守估计涉及的舞弊金额可能超过10亿元。截至目前，公司处理了涉嫌舞弊行为的员工45人，其中涉及供应链决策舞弊的研发、采购人员最多，共计26人；销售、行政、售后、工厂共计19人。问题严重移交司法处理的有16人，直接开除的共计29人。舞弊的巨大危害性由此可见一斑。

资料来源：大疆反腐：涉嫌腐败和渎职行为共45人，2019年1月18日，新京报。

相比其他管理问题，舞弊主体往往抱着主观恶意进行串通和故意掩盖，因此舞弊风险通常具有隐蔽性强、爆发突然、破坏力大等特点。典型的舞弊情形包括：收受贿赂或者回扣，将正常情况下可以使组织获利的交易事项转移给他人，贪污、挪用、盗窃组织资产，使组织为虚假的交易事项支付款项，故意隐瞒、错报交易事项，泄露组织的商业秘密，等等。

请注意，舞弊通常可以进一步划分为：①腐败（如收受供应商回扣）；②侵占资产（如盗窃企业资金）；③虚假财务报表。本书在表述过程中不做细分。