2.3　其他货币资金

其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。企业移动支付可在“其他货币资金”中核算。

2.3.1　其他货币资金科目设置

其他货币资金科目的设置，见表2-11。

为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应当设置“其他货币资金”科目，借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金。本科目应按其他货币资金的种类设置明细科目进行核算。

2.3.2　银行汇票的核算

银行汇票存款账务处理，如图2-4所示。

【例2-9】维达制药有限公司为取得向乙工厂购货的银行汇票，将款项11000元从银行账户转作银行汇票存款。购入材料已经验收入库，价款9000元、增值税额1170元用银行汇票办理结算。银行汇票多余款830元由签发银行退交企业。银行汇票申请书见表2-12。

①取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联时，会计分录为：

借：其他货币资金——银行汇票存款　　11000

　　贷：银行存款　　11000

②业使用银行汇票后，根据发票账单等有关凭证，会计分录为：

借：原材料　　9000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　1170

　　贷：其他货币资金——银行汇票　　10170

③退回多余款时，会计分录为：

借：银行存款　　830

　　贷：其他货币资金——银行汇票　　830

2.3.3　银行本票的核算

银行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额本票面额为1000元、5000元、10000元和50000元。

申请人使用银行本票，应向银行填写“银行本票申请书”。申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。出票银行受理银行本票申请书，收妥款项后签发银行本票，在本票上签章后交给申请人。应根据银行签章退回的“银行本票申请书”存根联编制付款凭证。申请人应将银行本票交付给本票上记明的收款人。

收款人可以将银行本票背书转让给被背书人。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。在有效付款期内，银行见票付款。持票人超过付款期限提示付款的，银行不予受理。账务处理如图2-5所示。

2.3.4　信用卡的核算

信用卡存款账务处理，如图2-6所示。

【例2-10】维达制药有限公司向浦发银行申请领用信用卡，按要求于3月5日向银行交存备用金42000元。3月10日使用信用卡支付2月份水电费9000元。编制会计分录为：

借：其他货币资金——信用卡存款　　42000

　　贷：银行存款　　42000

借：管理费用　　9000

　　贷：其他货币资金——信用卡存款　　9000

2.3.5　存出投资款的核算

存出投资款账务处理，如图2-7所示。

【例2-11】维达制药有限公司委托某证券公司从上海证券交易所购入深发展的股票，开立证券资金账户并存入资金560000元。

借：其他货币资金——存出投资款　　560000

　　贷：银行存款　　560000

该证券公司从深圳证券交易所购入深发展股票80000股（假设价值为400000元），并将其划分为交易性金融资产。

借：交易性金融资产　　400000

　　贷：其他货币资金——存出投资款　　400000

2.3.6　微信、支付宝的核算

目前，移动支付包括支付宝、微信、财付通、拉卡拉、快钱，等等。微信、支付宝等成为普遍的支付方式，但是与传统的支付方式有所不同，在使用微信或支付宝支付时，支付账单或截图可以作为凭证，将其打印出来，为原始凭证附在记账凭证上进行账务处理。

微信和支付宝转账可在“其他货币资金”“其他应收款”中核算，设置二级科目：微信、支付宝。

账务处理如下：

（1）企业从银行存款账户转入微信账户资金。

借：其他货币资金——微信或支付宝账户

　　贷：银行存款

（2）购入商品，取得增值税专用发票时。

①一般纳税人处理。

借：库存商品

　　应交税费——应交增值税（进项税额）

　　贷：其他货币资金——微信或支付宝账户

②小规模纳税人（或不能抵扣进项税额）处理。

借：库存商品

　　贷：其他货币资金——微信或支付宝账户

（3）确认销售收入，结转销售成本

借：其他货币资金——微信或支付宝账户

　　贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）/应交税费——应交增值税

借：主营业务成本/其他业务成本

　　贷：库存商品

（4）微信或支付宝账户资金提现及手续费。

借：银行存款

　　财务费用——手续费

　　贷：其他货币资金——微信或支付宝账户

（5）收款时产生的手续费。

借：其他货币资金——微信或支付宝

　　财务费用——手续费

　　贷：主营业务收入

【例2-12】维达制药有限公司从兴城电商企业购买一批原材料，合同上规定的总价款为45200元，其中增值税专用发票上开具的货款是40000元，销项税额是5200元，该批原材料成本为30000元，兴城电商企业已通过快递发出该批材料。

（1）维达制药有限公司账务处理。

维达制药有限公司将银行存款转移到支付宝账户时，根据银行付款凭单等原始凭证，编制会计分录。

借：其他货币资金——支付宝　　45200

　　贷：银行存款　　45200

在电商平台确认收到货物后，根据对方发来的增值税专用发票等，进行账务处理。

借：原材料　　40000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　5200

　　贷：其他货币资金——支付宝　　45200

（2）兴城电商企业账务处理。

①结转成本。

借：主营业务成本　　30000

　　贷：库存商品　　30000

②收到货款时。

借：其他货币资金——支付宝　　45200

　　贷：主营业务收入　　40000

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　5200

③从支付宝账户转入银行，根据存款单等凭证，编制会计分录。

借：银行存款　　45200

　　贷：其他货币资金——支付宝　　45200