1.4 其他货币资金
其他货币资金是行政事业单位的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等各种其他货币资金。
1.4.1 形成其他货币资金
1.业务概述
“其他货币资金”科目核算行政事业单位的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等各种其他货币资金。“其他货币资金”科目应当设置“外埠存款”“银行本票存款”“银行汇票存款”“信用卡存款”等明细科目，进行明细核算。
2.账务处理
将款项交存银行取得银行本票、银行汇票、信用卡存款时，按照取得的金额，财务会计应当借记“其他货币资金——银行本票存款/银行汇票存款/信用卡存款”科目，贷记“银行存款”科目。预算会计不需要做账务处理。形成其他货币资金的账务处理如表1-22所示。
表1-22 形成其他货币资金的账务处理
3.案例解析
【例1-23】某单位取得一张金额为20 000元的银行本票，该业务的账务处理如下。
借：其他货币资金——银行本票存款 20 000
贷：银行存款 20 000
预算会计不需要做账务处理。
1.4.2 发生支付
1.业务概述及账务处理
使用银行本票、银行汇票、信用卡存款购买物品或固定资产等时，财务会计应当借记“在途物品”“库存物品”等科目，贷记“其他货币资金——银行本票存款/银行汇票存款/信用卡存款”科目。预算会计应当借记“事业支出”等有关科目，贷记“资金结存——货币资金”科目。发生支付的账务处理如表1-23所示。
表1-23 发生支付的账务处理
2.案例解析
【例1-24】某事业单位用银行汇票支付购买一批金额为15 000元的存货，其账务处理如下。
财务会计：
借：库存物品 15 000
贷：其他货币资金——银行汇票存款 15 000
预算会计：
借：事业支出 15 000
贷：资金结存——货币资金 15 000
1.4.3 余款退回时
1.业务概述及账务处理
因银行本票、银行汇票、信用卡存款超过付款期等原因而退回的款项，按照退款金额，财务会计应当借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金——银行本票存款/银行汇票存款/信用卡存款”科目。预算会计不需要做账务处理。余款退回时的账务处理如表1-24所示。
表1-24 余款退回时的账务处理
2.案例解析
【例1-25】2×19年期末，银行将某单位银行汇票的余额5 000元退回，该业务的账务处理如下。
财务会计：
借：银行存款 5 000
贷：其他货币资金——银行汇票存款 5 000
预算会计不需要做账务处理。