1.1 税收的定义、特点和作用

前几日会计老高在家陪孩子看电视，恰好看到了这样一幕：剧中的大臣向皇帝谏言，说目前朝廷对百姓征收的赋税过高，导致百姓苦不堪言。当时，孩子问了老高一个问题：“赋税是什么？”借着这个问题，老高向孩子科普了有关税收的知识。

在我国古代，赋税就是君王向平民征收的税。赋税有很多形式，如“丁税”“商税”“地税”等，这些赋税形式经过上千年的发展，有的被取消，有的延续至今并演变成现代税收。

1.1.1 税收的定义

无论在任何时代、任何国家、处于任何制度之下，企业和个人都不可避免地需要纳税。在现代社会中，税收更是和人们的生活紧密联系着。

税收是国家（政府）公共财政主要的收入形式和来源，是国家为了向社会提供公共产品、满足社会共同需要、按照法律的规定，参与社会产品的分配、强制、无偿取得财政收入的一种规范形式。

税收的本质是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制取得财政收入所形成的一种特殊分配关系。

著名的思想家恩格斯曾说：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用——捐税。”由此可见，税收存在的意义是维持公共权力的正常运行，维护社会的秩序。

19世纪美国法官霍尔姆斯说：“税收是我们为文明社会付出的代价。”这说明税收是人类文明不断演化的结果，对国家经济生活和社会文明发展具有深刻意义。

1.1.2 税收的特点

通过税收的定义，我们可以看出税收是一定社会制度下国家与纳税人之间的一种特定分配关系，是与生俱来的，不受社会制度和权力变更的影响。因此，税收具有强制性、无偿性和固定性这三个基本特点。

1.税收的强制性

税收的强制性是指税收是国家以管理者的身份，依据政治权力，通过颁布法律或政令强制征收的。

税收的强制性主要体现在以下两个方面：

一是税收分配关系的建立具有强制性。税收是国家凭借政治权力、依据法律规定征收的，与财产权利（生产资料的归属权）没有关系。

二是税收的征收过程具有强制性。在征税过程中，任何企业或个人如果违反税法，不能按时、按量缴纳税款，都将受到法律的制裁或惩处。

税收的强制性来自政府公共权力的强制性，是税收作为一种财政范畴[1]的前提条件，也是政府满足公共需求的必要保证。与此同时，为了防止税收的强制性被滥用，国家制定了相对科学、规范、公正的法律制度，把征税权力和纳税行为纳入法律的范畴内。

2.税收的无偿性

税收的无偿性是指国家征税以后对具体纳税人既不需要直接偿还，也不需要付出任何直接形式的报酬，纳税人从政府支出所获利益通常与其支付的税款不完全成一一对应的比例关系。无偿性是税收的本质体现，反映了社会产品所有权、支配权的单方面转移关系，而不是等价交换关系。

无偿性是税收的关键特征，决定了税收是国家筹集财政收入的主要手段，使税收明显地区别于国债等财政收入形式，并成为调节经济和矫正社会分配不公的有力工具。

3.税收的固定性

税收的固定性是指税收是按照国家法令规定的标准征收的，即纳税人、课税对象、税目、税率、计价办法和期限等，都是税收法令预先规定了的，有一个比较稳定的试用期间，是一种固定的连续收入。

国家税务机关征税时只能按照预定标准征收，不能无限度地征收。当纳税人拥有了应纳税的收入或发生了应纳税的行为时，也必须按照纳税标准如数缴纳，不能篡改标准。

不过，税收的固定性并不是绝对的。比如，国家会根据社会经济条件的变化而修订税法，调高或调低税率等。但这种修订和调整必须用法律的形式事先规定，而且修订、调整后要保持一定时期的相对稳定。纳税的固定性既有利于保证国家财政收入的稳定，又可以维护纳税人的合法权益。

税收的三个基本特点是统一的整体，三者缺一不可。其中，税收强制性是实现税收无偿性的有力保障，税收无偿性体现了税收的本质，税收固定性是税收强制性和税收无偿性的必然要求。

1.1.3 税收的作用

在社会主义国家，税收“取之于民，用之于民”。它是国家财政收入的主要来源，通常被用于建立社会医疗卫生体系、健全社会保障体系、发展国家新兴产业等。可以说，税收为人们创造了更好的社会环境。

但税收的作用不止于此。不同的生产力发展水平、不同的经济运行模式，以及人们对税收不同的主观认识，都会对税收作用的发挥产生影响，造成其具体作用在深度和广度上的差异。在市场经济条件下，税收主要有以下六个作用。

1.组织财政收入

税收是国家组织财政收入的主要形式和工具，在保证和实现财政收入方面起着重要的作用。国家不仅可以对流转额[2]征税，还可以对各种收益、资源、财产等征税。征税主体也多种多样，国家税务机关对国企、外企和个体工商户都可以征税。税收具有广泛的来源，这是其他任何一种财政收入形式都无法比拟的。

由于税收具有强制性、无偿性和固定性的特点，可以保证税收收入的及时、稳定和可靠，所以，税收是国家满足公共需要的主要财力保障。

2.调节经济结构和收入分配

国家通过合理设置税种、确定税率等税收调节手段，既可以改善国民经济结构，也可以缩小收入分配差距、促进社会公平。税收对经济结构和收入分配的调节作用，如图1-1所示。

3.统筹资源配置

在社会主义市场经济条件下，市场调节在资源配置中起主导作用，但它并不是万能的。市场调节的局限性有可能导致市场失灵，如公共产品供给不足、贫富差距过大、出现市场垄断[3]等。因此，国家有必要通过税收保证公共产品的供给，纠正外部效应，配合价格调节具有垄断性质的企业和行业的生产，使资源配置更加合理。

4.调节需求总量

税收还可以影响商品价格，起到调节商品供给需求、促进经济稳定的作用。例如，在通货膨胀时期，可以采取降低税率、提高起征点、优化税种结构、实现税收法制的效益化等方式来控制通货膨胀，维持社会经济的稳定运营。

5.维护国家权益

在与其他国家进行经济往来时，税收是对外开放进程中保护国家权益的重要手段。税收在维护国家权益方面起到的六个作用，如图1-2所示。

6.监督经济活动

虽然纳税具有强制性，但仍有部分企业和个人为了一己私利逃税、漏税，使国家财政收入遭受严重损失。因此，加强税收监督，督促纳税人依法履行纳税义务，可以进一步保障社会主义市场经济的健康发展。

另外，公安、司法机关及市场监督管理局等部门可以利用税收信息，发现、制止和打击各类违法犯罪活动，维护社会主义市场经济的纪律，保证经济的良好运行。