2.2　事与愿违┃财务数据反映问题

六个月的时间很快就过去了，WAI企业各级管理者都比较愉悦，因为他们知道上半年的总销售收入目标完成了，也就意味着，上半年的季度奖金可以拿到手了。

在经营例会上，财务部经理在做半年度财务分析报告说明时，各级管理者也没特别在意，因为年度目标计划下达时，与往年一样，没有要求他们承担经营效益的责任。不过，当他们看到财务分析报告时，以为财务部的同事把数据弄错了（之前确实也发生过“成本数据”弄错的事）。当财务部把成本明细一一说明，确认没错后，他们有些不相信摆在他们面前的这份财务分析报告（见图2-3和图2-4），认为不会这么糟糕。

从图2-3可以看出，毛利率在上半年的六个月中逐月下滑。6月的毛利率比1月25%的一半还低。对于这个结果，高管不相信，门店经理也不相信，WAI企业总经理更是不相信，所有管理者第一次被毛利率数据给“弄懵了”。

以往每个月的月中和月末，每个门店经理都关注一个数据——门店的销售收入，看它是否达成目标。在他们的心里，只要销售收入目标完成了，自己的工作就算做好了。从图2-3看，除了受1月和2月春节放假影响，其他几个月的销售收入一直很稳定，用门店经理的话来说，是铆足了劲儿做出来的。个别门店还完成了目标的120%。所以，在没看到财务数据分析报告之前，大家都认为任务完成得很好。

图2-3　半年度财务分析报告图

资料来源：WAI企业。

从WAI企业每月总销售收入的完成值来看，能够百分百完成月度目标计划就是好的，因为与同行比较，WAI企业的门店在同一规模的门店中已经算是名列前茅了。

从图2-4可以看出的，企业整体人均销售收入在上半年的六个月中也逐月下滑。

一时间，会议里的空气好像凝固了。几个非常重要的问题被提出：企业高管和门店经理要不要对企业和门店的毛利率负责？要不要在完成销售收入目标计划的同时，用人均销售收入完成值来衡量管理成效？与会的每一个人面无表情，不知所措。业务部门与职能部门也展开了“各持己见”的讨论，谁也说服不了谁。

图2-4　企业整体人均销售收入分析

资料来源：WAI企业。