1.1 出纳工作

出纳不是会计。我们上学的时候，经常听到人问，你学什么专业的？大部分人都回答是“会计”，很少有人说“出纳”，那它们俩的区别是什么呢？

1.1.1 出纳工作的认知

小李从一所高校的财务专业毕业，通过光华公司人事部门的招聘，进了光华公司做一名出纳。光华公司的财务部看小李才从学校毕业，没有什么出纳的实际操作经验，就让小李跟着工作时间很长的机关出纳老吴学习，等小李对工作有一定体会了再独立上岗。于是小李跟随着老吴，开始了解出纳工作。

第一天早晨8点30分上班，小李看老吴上班后的第一件事情是打开保险柜，清点了当日清晨的库存现金额1 500元。这时有职工交来他们部门的安全罚款10 000元，老吴让小李先试着清点职工交来的现金。小李看这些钞票都是一百元的，而且几乎都很新，想着这挺容易的嘛，很快地点完了钞，交给老吴说：“10 000元，没问题。”

老吴点点头，接过去自己又点了一次，摇摇头，从这叠钞票中抽了两张出来，然后拿到验钞机上验。验钞机很快提示这两张100元钞票是假钞。老吴把这两张钞票退给交来罚款的职工，那位职工很快把这两张钞票换了，经过验证后，老吴给他开具了收到安全罚款10 000元的收据。

等那位职工交完罚款走了以后，老吴对小李说：“做出纳工作不要只图一个快字，做什么事情一定要细心，开始工作的时候，因为不熟悉，宁愿慢一点，细致一点，但是一定要把工作做好。因为出纳都是和钱打交道，出了错误都是自己的损失。你不要以为出纳工作很简单，就是数数钱，开开支票，写写收据什么的，其实这里面有很多的学问。”小李惭愧地点点头。

上午小李接着帮老吴整理手中需要报销的票据及借款单等单据，熟悉财务报销和现金支付的流程和规定。经过整理和计算，得出需要现金支付的票据金额共45 000元，老吴根据目前的现金量计算出短缺现金43 500元，加上固定的为了应急等计划外支出的现金3 000元，准备开出一张从公司银行账户提取备用金46 500元的现金支票。老吴在得到领导的批准后在支票使用登记簿上签字，然后拿出空白的现金支票让小李学着填写。小李第一次写支票，心里不免有点紧张，结果就把支票上公司的名称写错了，想改一下。老吴摇头说支票上面的字不能有任何涂改，只能重新填写，然后在那张写错的现金支票上注明作废字样，拿出新的空白现金支票让小李重新填写。这次小李按照老吴的指导，认认真真地写完，没有错一个字。老吴看了看说：“小李，你还是要重新写。支票上面的日期没有写对。

“今天是11月10日，在支票上的大写日期应该是壹拾壹月零壹拾日，而不是拾壹月拾日，财务上面的票据填写，都有固定的规范和要求，不能像平时写日期，想怎么写就怎么写。11月和12月必须有壹字开头，1到10的日期，前面必须加零字。还有，人民币的大写，你没有顶格书写，这样不对。万一别人在前面填改怎么办。虽然你没有写错字，但是不规范，这么写出来的支票，拿到银行去，银行对公业务部门是根本不会受理的。你再重新写一张，这次要记住。我们没办法把什么东西一次就学会，但是要知道怎么一点一点地学，所以说人不要怕犯错误，这样我们才会一次比一次好。”

小李听完这些话，把这张支票作废，又重新写了一张支票。虽然花了不少的劲儿才开出了一张支票，但是小李觉得自己学会了不少东西，心里很感谢老吴的耐心教导，决心跟着老吴好好学习出纳实务，好好积累工作经验。

10点，老吴带着小李去公司的开户银行建设银行提取现金，并且办理了已经经过公司领导批准的银行转账付款业务，取得了相应的回单。回到公司的时候已经接近中午。

下午2点，老吴根据报销和借款的单据把相应的现金一一支付给同事，然后再次清点剩余的现金，并且让小李在现金日记账上做详细的登记，并检查账上的金额是否与实际现金相符。小李拿起账本，登记了几笔现金业务，然后拿给老吴看让老吴指导。老吴说：“小李，你平时写字是不是都习惯把字写得比较大？这在财务上是个不好的习惯，一定要改正。不说我们要把字写得多么漂亮，但是一定要把字写得小而且清楚工整。你看你这个阿拉伯数字，也就是现金付款的数字，把账簿的一格都写满了，这样如果这笔数字有错，需要在这格更改，你要怎么更改呢？如果你把全部的数字格子都写得满满当当的，就没法用红线划线进行更正了。还有，数字不能写连写体，不能几个零一笔写，这也是不规范的。另外，阿拉伯数字也有专门的写法。你拿张白纸来，我写下来，你跟着没事的时候就练练。”小李赶紧说一定照着老吴的字，好好练习出纳的基本功。

然后老吴根据上午办理的银行转账业务登记银行日记账，核对银行存款日记账上的余额和实际银行存款数是否相符。核对无误后，按照顺序把单据整理好，交给会计人员做账。

在下班之前，老吴把当天剩余的库存现金放入保险柜里做入库手续，做好当天的记录工作，整理好当天使用的财务印章等重要物品，一一归档后准备下班。

小李问老吴，是不是每天都要清点现金和银行的余额。老吴笑着说：“我们最主要的任务就是管钱。如果公司现在有多少钱你都不知道，这可不行，所以现金要随时清点，银行余额要经常查询，这样也不容易出现差错。你一定要记着，出纳是需要耐心和细致的工作，哪怕是一分钱对不上都要马上找出原因。我们在平时，一定要小心谨慎。千万不能疏忽大意。随时做好登记和盘点以及记账的工作。还有，出纳工作是非常讲原则的工作，我们一定要管好自己的‘心’，不能起贪念，还要掌握好这个‘度’，该做什么不该做什么心里有数，清楚我们的职责所在。只要你工作上事事留心，提高自己的业务技能，练好基本功，多积累经验，踏踏实实地做事情，认认真真地学知识，慢慢地，你就会精通出纳这个工作了。”

1.1.2 出纳与会计的不同

刚参加工作的我们经常会有一个疑惑，就是出纳和会计到底有什么不同呢，有的人甚至以为出纳和会计是一个工作。现在我们就来了解一下出纳和会计的关系。

出纳和会计这两个职位，虽然都是财务上的岗位，但是它们有区别，它们是分工不同的岗位。

会计是负责经济业务的核算的，具体一点说就是负责做账和报表。而出纳呢，是记录和管理公司的“钱”的。也就是说，出纳管理的是公司的银行票据、货币资金、有价证券等的收入和付出，保管和核算以及银行账户的管理工作，同时要登记现金日记账和银行存款日记账。

出纳提供给会计原始的银行和现金单据，会计再据此入账。会计的账项和出纳虽然是一致的，但是会计绝对不能保管现金和银行票据以及登记日记账。而出纳也是不能同时负责稽核以及会计档案保管等工作的。

出纳和会计这两个岗位，是互相依赖的，因为它们需要协调一致，共同完成经济业务的记录工作，但是这两个岗位又是互相监督和互相牵制的。比如会计人员是不允许碰“现金”的，这是一个企业内部控制的要求，它使得“账”和“钱”分开由不同的财务人员来管理和记录，从而保证一个企业货币资金的安全。