1.3 环境会计相关研究

学术界在近几十年才开始对环境会计理论进行研究，最早大约在20世纪70年代有人开始关注这个问题，其主要由加拿大、日本、美国和荷兰等发达国家的高校及相关社会组织率先提出并进行研究。在此后短短几年内，美国的FASB（财务会计准则委员会）第5号准则报告中的“或有负债会计”、第14号解释报告中的“合理估算损失价值”、紧急问题工作组公告中的“清理石棉发生成本的会计处理”和“环境负债会计”等内容都对环境会计的概念进行了规范。与此同时，CICA（加拿大特许会计师协会）出台的《环境成本与负债：会计与财务报告问题》和《环境绩效报告》也是关于环境会计理论研究的重要成果。1991年的联合国国际会计和公告的政府间第九届会议上，专家组针对环境会计及其相关问题进行了深入探讨，探讨的内容主要包含了环境问题的类型、改善方式、支出和环境或有负债等。在1998年2月的第十五届会议上，各成员表决通过了《企业环境会计和报告》。1999年，日本发表了一篇关于环境会计工作具体实施的研究报告《构筑环境会计的概念框架》，旨在提供更加清晰的环境会计工作开展思路；而在2000年发布的《企业环境指标评价准则》又把其指标体系进一步分成了环境成本指标和环境管理指标两个部分，再一次大大推进了环境会计理论的发展。

Ball（2007）巧妙运用了Zald et al．试验的假设来研究环境会计的实施方法，第一次从社会运动视角去研究环境会计，使企业能够更好地运用环境会计理论解决相关问题，大大促进了环境会计理论的社会变革，同时也让环境问题拥有了更高的社会关注度。Lohmann（2009）采用案例的形式对《京都协定书》中成本收益原则和碳会计的应用进行了讨论，使得碳会计技术更加具体。Solomon Thomson（2009）的研究表明环境会计理论框架的本质是一个被用来衡量环境效率和社会效率的系统。Schaltegger Burritt（2010）首次提出了“可持续会计（Sustainability Accounting）”的概念，同时指出可持续会计为保持生态平衡服务，是会计发展的必然趋势，是协调经济与环境和谐发展的必经之路。

国内对环境会计理论的研究工作主要从其定义、目标、对象、要素等方面展开。钟卫稼（2011）提出环境会计以环境保护和资源耗费的补偿为重点，在经营活动中能为决策者提供必要的环境信息，是可持续发展的必然选择。王巍（2011）探讨了环境会计的确认和计量，提出了低碳经济模式下环境会计工作容易发生的问题、原因及其对策。黄霞（2011）提出我国对企业的环境绩效监督不力，主要原因是尚未形成完善的环境绩效评价体系。周守华等（2012）从成本管理和社会学方面评述了整个国际学术界近期在环境会计理论研究上的最新收获。张天力（2012）论述了环境会计确认的方式，然后对环境会计的资产和负债、收入和成本的确认条件和方法进行了深入的对比分析。谭帅（2012）则提出在我国当前的法制环境下，环境会计信息披露内容不完整、披露形式不规范，缺乏横向和纵向的可比性等问题。原先杰、于兆河（2012）着眼于低碳经济大环境，尝试建立环境会计核算框架，对企业环境信息披露模式进行了探讨。殷爱贞、胡婧（2012）通过分析环境资产、环境负债、环境成本、环境损益等概念，提出了更加科学的环境会计核算方法。王泽淳（2012）指出我国环境会计的理论和实践发展滞后，环境管理体系亟待完善，我国应建立健全环境法律法规，深化与国际社会先进群体的交流与合作，大力推行环境会计试点工作。邱玉莲、余琪（2012）探讨了低碳经济形势下环境会计的必要性，认为必须重视低碳经济形势下环境会计的发展。崔澜（2012）指出环境会计应当是企业会计的一个重要组成部分。吴德军、唐国平（2012）对环境会计与企业社会责任信息披露、约束机制、发展回顾及未来展望等方面进行了探讨。张倩（2013）回顾了环境会计理论的研究成果，分析了环境会计与低碳经济之间密不可分的关系，认为应大力倡导在低碳经济模式下全面开展环境会计工作。冷芳（2013）分析了低碳时代给我国企业及所处环境带来的变化，并指出了目前我国环境会计领域存在的不足之处。钟洪燕（2013）讨论了建设社会主义和谐社会与环境会计的关系，力求探索出一条在全面建设和谐社会的同时发展和完善环境会计的道路。王沫妍（2014）从我国环境会计的理论研究、发展现状、现存不足及相应对策研究等方面进行了梳理和讨论。