第一篇 审计的基本理论与方法

第一章 绪论

【教学目标】

通过本章的学习，学生应能了解审计产生的客观基础、发展的历程及规律；熟悉审计的分类尤其是审计的基本分类；理解审计的概念和审计的本质；掌握审计的职能和作用及其关系；把握审计学学科及其学科体系构成。本章的学习将使学生对审计的基本理论问题有一个初步认识。

【引例】

“中国社会并不缺少善心，缺少的是对公益组织的信心。”这是国际著名咨询机构麦肯锡公司对中国公益事业做出的评价。但如何建立公众的信心，很多公益组织似乎并没有认真想过。2011年6月20日，微博上一个名叫“郭美美baby”的女孩引起了众人瞩目。她经常在微博上展示自己的生活照，照片中她开玛莎拉蒂跑车、在别墅开生日会，皮包、手机、手表都是奢侈品。然而她微博认证的身份是“红十字会商业总经理”，正是这一点，引发了公众的强烈质疑：一个年仅20岁的女孩就当上了总经理，并拥有名包豪车，财产来源是否与中国红十字会总会（下称“红十字会”）有关？以致红十字会在资金使用等问题上开始备受社会各界关注和猜疑。一时间出现“网友说了什么，红十字会便马上发表声明予以否认”的现象。红十字会声明不断，还想用法律捍卫诚信，但并没有降低舆论情绪，相反只是加剧了公众的质疑，更加引发网络热议。“‘郭美美’的事没弄清楚，没心情捐款！”这是新浪微博上一句由“郭美美”事件引发的造句。怎样才能提高人们对红十字会的信任度？这就需要有效的审计监督。2011年6月27日，国家审计署发布《2011年第31号审计结果公告》显示：中国红十字总会及其所属单位，在预算执行中存在5个不符合会计制度规定的问题，并指出问题金额为219.71万元。消息公布后，各界开始对这一金额是否源于社会捐款产生疑问。次日，红十字总会副会长王伟解释称：公告所披露的问题是针对总会2010年财政拨款的使用，不涉及社会捐款，且问题均源于技术层面操作不当与核算不规范，不存在贪污腐败、假公济私、“小金库”等问题。这一解释开始打消人们的上述疑问。通过公布国家审计结果来挽回公众信任、消弭公众怀疑的行为是值得肯定和嘉许的。审计是一种独立的监督、鉴证、评价活动，审计的目标在于提高会计信息的可信性。