8.3　其他货币资金的处理

企业、单位和个人在经济社会活动中都可以使用支付结算，支付结算包括银行汇票、商业汇票、银行本票、支票等票据，信用卡以及汇兑、托收承付、委托收款等结算方式。企业在进行结算、编制银行存款收付款凭证时，应当对不同的情况分别进行会计处理。

8.3.1　银行汇票的账务处理

银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点，适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。

小提示：凡是要求使用银行汇票办理结算业务的单位，财务部门均应按规定向签发银行提交“银行汇票委托书”，在“银行汇票委托书”上逐项写明汇款人名称和账号、收款人名称和账号、兑付地点、汇款金额、汇款用途等内容，并在“汇款委托书”上加盖汇款人预留银行的印鉴，由银行审查后签发银行汇票。

如汇款人未在银行开立存款账户，则可以交存现金办理汇票。使用银行汇票时应注意下列事项：

●　银行汇票的付款期为1个月，逾期的汇票，兑付银行将不予办理；

●　收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算；

●　收款人将汇票背书转让时，不能超过出票金额，未填写实际结算金额的汇票不得背书转让；

●　收受银行汇票的企业，应特别注意审查票据的有效性。

银行汇票结算的账务处理为：

付款单位应在收到银行签发的银行汇票后，根据“银行汇票申请书”联编制付款凭证

借：其他货币资金——银行汇票

　　贷：银行存款

报销时

借：材料采购（原材料，库存商品等）

　　贷：其他货币资金——银行汇票

8.3.2　银行本票的账务处理

银行本票的使用程序为：首先，申请人将款项存入银行，然后银行签发一张票据即为本票，申请人将本票作为支付手段支付给收款人，最后由收款人向银行申请收款，签发票据的银行应无条件支付票面金额给收款人或者持票人。银行本票按照其金额是否固定可分为不定额和定额两种。银行本票样式如图8-3、图8-4所示。

小提示：不定额银行本票是指凭证上金额栏是空白的，签发时根据实际需要填写金额（起点金额为5000元），并用压数机压印金额；定额银行本票是指凭证上预先印有固定面额的银行本票，面额为1000元、5000元、10000元和50000元，其提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。

企业采用银行本票结算方式，将款项送交银行，收到银行签发的银行本票时

借：其他货币资金——银行本票

　　贷：银行存款

用银行本票支付货款以后，根据发票账单等有关凭证

借：材料采购

　　贷：其他货币资金——银行本票

8.3.3　信用卡的账务处理

信用卡是商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，具有消费信用的特制载体卡片，其形式是一张正面印有发卡银行名称、有效期、号码、持卡人姓名等内容，背面有磁条、签名条的卡片。

单位申请信用卡，应按发卡银行规定，向发卡银行填写申请表，连同支票和进账单一并送交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，编制付款凭证。

借：其他货币资金——信用卡

　　贷：银行存款

使用信用卡时，收款单位对于当日受理的信用卡签购单，填写汇总计算表和进账单，连同签购单一并送交收单银行办理进账，在收到银行收款通知时，据以编制银行收款凭证。

借：银行存款

　　贷：商品销售收入