8.1　库存现金的账务处理

企业应该设置“库存现金”科目对现金进行核算，相关的业务都要经过该科目。同时，为加强对现金的管理，随时掌握现金的收付动态和库存余额，企业必须设置“现金日记账”，按照现金业务发生的先后顺序序时登记。企业每次办理完收付款业务应及时结出账面余额，每日终了时将账面余额与库存现金数核对，月末与现金总账核对，做到账款相符、账账相符。

8.1.1　现金收入的账务处理

企业发生的现金收入业务，应根据审核后的原始凭证编制记账凭证，收到现金时，借记现金科目，贷记销售收入、其他业务收入等科目，并编制现金收款凭证。

小提示：对于从银行提取现金的行为，不编制现金收款凭证，而是直接编制银行存款付款凭证。

【例8-1】4月10日，光明公司发生的现金收入业务为：销售产品货款300元，增值税款51元，共计收入现金351元。当日从银行提取现金35000元，准备发放工资。以上两项业务应该进行的会计分录如下。上述两项业务分别应编制现金收款凭证和银行存款付款凭证。

借：库存现金　　351

　　贷：主营业务收入　　300

　　　　应交税款——应交增值税（销项税额）51

借：库存现金　　35000

　　贷：银行存款　　35000

8.1.2　现金支出的账务处理

企业发生的现金支出业务，应根据审核后的原始凭证编制记账凭证，支出现金时，借记管理费用、应付工资等科目，贷记库存现金科目，并编制现金付款凭证。对于将现金存入银行的行为，不编制银行存款收款凭证，而是编制现金付款凭证。

【例8-2】接【例8-1】，光明公司发生的现金支出业务有：销售部门业务员丁某出差，预借差旅费2000元；总经理办公室小王报销办公费用100元，用现金支付职工工资30000元，用现金支付本月电话费500元。以上业务应该进行的会计分录如下，并应编制现金付款凭证。

借：其他应收款——丁某　　2000

　　贷：库存现金　　2000

借：管理费用——总经理办公室　　100

　　贷：库存现金　　100

借：应付职工薪酬　　30000

　　贷：库存现金　　30000

借：管理费用　　500

　　贷：库存现金　　500

【例8-1】、【例8-2】中的业务进行记账凭证登记之后，应登录企业现金日记账，登录账页的情况如表8-1所示。