2.2 银行存款
行政事业单位在银行开立银行账户，用来办理存款、取款、转账等业务结算的存款就是银行存款，通俗地说存入银行账户的资金就是银行存款。行政事业单位应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理银行存款收支业务，并按照规定核算银行存款的各项收支业务。
2.2.1 银行存款的管理
中国人民银行总行发布的《支付结算办法》规定，现行银行结算方式有支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、委托收款和托收承付七种结算方式，行政事业单位发生的资金收付业务大部分采用上述七种结算方式进行结算。
但是，银行存款账户也不是随意使用的，和现金一样，也有它的限制条件。以下几条必须遵守：
（1）认真贯彻执行国家的政策、法令，严格遵守银行的各项结算制度和现金管理制度，接受银行监督。
（2）银行存款账户只供本单位使用，不能把自己单位的账户出租、出借或转让给其他单位或者个人使用。
（3）各种收付款凭证必须如实填明款项来源或用途，实事求是。不得巧立名目，不得弄虚作假，不得套取现金和套购物资，严禁利用账户搞非法活动。
（4）银行存款账户必须有足额的资金保证支付，加强支票管理，不准签发空头支票和其他远期支付凭证。
（5）重视和银行的对账工作，每月末认真及时地与银行对账单进行核对，填写银行存款余额调节表，保证账账、账款相符。如有不符，要及时与银行沟通、查对清楚，更正错账。
银行存款是行政事业单位经常使用的支付结算方式，使用频繁，要求会计人员一定把好关，及时进行会计核算。
2.2.2 银行存款的会计核算
银行存款通过“银行存款”科目核算，包括单位存入银行或者其他金融机构的各种存款。
银行存款的主要账务处理如下：
（1）将款项存入银行或者其他金融机构，按照实际存入的金额，借记本科目，贷记“库存现金”“应收账款”“事业收入”“经营收入”“其他收入”等相关科目。涉及增值税业务的，相关账务处理参见“应交增值税”科目。
收到银行存款利息，按照实际收到的金额，借记本科目，贷记“利息收入”科目。
（2）从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额，借记“库存现金”科目，贷记本科目。
（3）以银行存款支付相关费用，按照实际支付的金额，借记“业务活动费用”“单位管理费用”“其他费用”等相关科目，贷记本科目。涉及增值税业务的，相关账务处理参见“应交增值税”科目。
以银行存款对外捐赠，按照实际捐出的金额，借记“其他费用”科目，贷记本科目。
（4）收到受托代理、代管的银行存款，按照实际收到的金额，借记本科目（受托代理资产），贷记“受托代理负债”科目；支付受托代理、代管的银行存款，按照实际支付的金额，借记“受托代理负债”科目，贷记本科目（受托代理资产）。
以下面的具体业务为例，进行具体操作：
例：收到房屋租金50000元，存入银行。作会计分录如下（单位：元）：
预算会计不做处理。
例：收到银行存款利息入账通知，本季度存款利息为100元。作会计分录如下（单位：元）：
同时：
例：收到上级拨入事业经费150000元。作会计分录如下（单位：元）：
同时：
例：非独立核算部门销售产品1000件，不含税单价为100元，增值税税率为3%，收到所汇货款。作会计分录如下（单位：元）：
同时：
例：收到A公司转账支票一张，金额为100000元，系收前欠货款（需上缴财政），填写进账单并送存银行。作会计分录如下（单位：元）：
例：非独立核算单位网银汇款给B公司23200元，偿还前欠货款。作会计分录如下（单位：元）：
同时：
例：事业单位购入A材料500千克，取得增值税普通发票，发票上金额为10000元，增值税额为1300元，开出转账支票支付；另用现金支付运费100元，取得普通发票。作会计分录如下（单位：元）：
同时：
2.2.3 银行存款的清查
银行存款的清查与现金不同，因为它没有实物形态，无法进行盘点，但是开户银行也针对单位收付款业务进行记账，与单位银行存款日记账形成可以核对的关系。所以银行存款的清查是每月末采用核对法，银行存款日记账与银行对账单进行核对，检验账簿记录的正确性。
单位应当按照开户银行或其他金融机构、存款种类及币种等，分别设置“银行存款日记账”。出纳根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了应结出余额并做日结，月末进行月结。
月度终了，银行存款日记账与银行对账单进行核对，首先看单位银行存款日记账账面余额与银行对账单余额是否相等，如果不等，应当逐笔查明原因。
单位银行存款日记账账面余额与银行对账单余额产生差额的原因有二：一是双方记账可能有错误；二是存在未达账项。未达账项是指因凭证的传递有一个过程，造成单位与银行之间入账时间不一致，致使一方已经入账而另一方因未收到结算凭证尚未入账的账项。产生的未达账项有以下四种情况：
（1）单位已记银行存款增加，而银行未收到结算凭证尚未入账；
（2）单位已记银行存款减少，而银行未收到结算凭证尚未入账；
（3）银行已记银行存款增加，而单位未收到结算凭证尚未入账；
（4）银行已记银行存款减少，而单位未收到结算凭证尚未入账。
查找未达账项的方法是用铅笔在已达账项（双方结算凭证种类和编号一样）后面画钩，没画钩的为未达账项。找到未达账项后，编写银行存款余额调节表，格式如表2-1所示：
表2-1 银行存款余额调节表
调节后余额如果相等了，就证明造成银行存款日记账和银行对账单余额不符的原因是未达账项，那么单位督促出纳去银行及时拿回结算凭证，据以入账。
如果调节后余额不相等，就证明造成银行存款日记账和银行对账单余额不符的原因除了有未达账项，还有错账。未达账项处理同上。出现错账的话，就要查明原因，看看到底是哪笔业务的金额记错了。针对错误业务，查看自己单位该业务的原始凭证是否有错：如果确实是本单位记账错误，则采用错账更正法进行更正；如果弄不清到底错没错，就要与银行取得联系，一起查明原因。
以下举一个实例。
（1）有未达账项，无错账的情况（见表2-2、表2-3、表2-4）。
表2-2 银行存款日记账
表2-3 银行对账单
表2-4 银行存款余额调节表
此结果证明账簿记录没有错误，造成余额不符的原因是未达账项。出纳去银行把存款利息900元、贷款利息3000元的单据拿回来入账就可以了。
（2）有未达账项，有错账的情况（见表2-5、表2-6、表2-7）。
表2-5 银行对账单
注：银行对账单的贷方记增加，借方记减少。
表2-6 银行存款日记账
表2-7 银行存款余额调节表
此结果证明账簿记录有错误，造成余额不符的原因有未达账项和错账。对于未达账项中的收到货款50000元、贷款利息300元，出纳去银行把单据拿回来入账就可以了。对于错账是转支0006，银行存款日记账记的是10000元，银行对账单记的是1000元，首先找到记51号凭证，看一下所附转账支票存根和发票，是否记错账：如果记错账，则填写红字凭证冲去9000元；如果没记错，就去银行核对转账支票正联，看看是否银行记错账，如果银行记错账则银行进行调整。