第三节 ERP沙盘引导年经营
企业选定新的管理团队之后，原有管理层总要“扶上马，送一程”。因此，在经营引导年，新的管理团队仍受制于老的管理团队，企业的决策由老的管理团队决定，新管理层只能执行。引导年的主要经营目的是新管理团队的磨合，同时进一步熟悉并掌握经营规则，明晰企业的运营流程。下面以中教畅想沙盘为例进行详解。
一、引导年的经营战略
企业老的管理团队对引导年的经营战略总体保守，对筹资、产品研发、生产线更新、厂房添置等方面不做任何拓展。主要包括以下几点：
（1）不进行任何贷款；
（2）不投资新的生产线；
（3）不进行产品研发；
（4）不购买新厂房；
（5）不开拓新市场；
（6）不进行ISO认证；
（7）每季度订购一个R1原材料；
（8）生产持续进行。
二、引导年的年初工作
根据引导年的经营战略，年初首先缴纳上一年度计提的所得税2M，在P1本地市场投入1M的广告费，获得一张订单，订单信息如表1-3-1所示。
表1-3-1 订单信息表
三、引导年的经营流程
（一）引导年的第1季度经营
我闯引导年（1）
视频引导年（1）
第1季度经营，涉及的主要业务如下：
（1）更新应收款/归还应付款
此时应收账款已更新至2期9M,3期9M。
（2）接受并支付已订的货物
此时R1材料库增加2个，现金少2M。
（3）下原材料订单
此时又订购1个R1原材料。
（4）更新生产/完工入库
此时第三条手工生产线产品制造成功下线，P1成品库中增加一个产品，生产线呈空闲状态。
（5）开始新的生产
从R1原材料仓库取1个R1，从现金库取1M（用作加工费），放在第三条手工生产线的第一个阶段开始生产。
（6）支付行政管理费
支付管理费1M。
（7）期末现金盘点
将现金进行盘点，第1季度末结余现金13M。
（二）引导年的第2季度经营
我闯引导年（2）
视频引导年（2）
第2季度经营，涉及的主要业务如下：
（1）更新应收款/归还应付款
此时应收账款已更新至1期9M,2期9M。
（2）接受并支付已订的货物
此时R1材料库增加1个，现金少1M。
（3）下原材料订单
此时又订购1个R1原材料。
（4）更新生产/完工入库
此时第二条手工生产线产品制造成功下线，第四条半自动生产线产品制造成功下线，P1成品库中增加2个产品，两条生产线呈空闲状态。
（5）开始新的生产
从R1原材料仓库取2个R1，从现金库取2M（用作加工费），其中一个R1和1M放在第二条手工生产线的第一个阶段开始生产，另一个R1和1M放在第四条半自动生产线的第一阶段开始生产。
（6）交货给客户
从P1成品库取出6个P1，完成交货，同时将32M销售货款放在应收账款的第2期。此时2期共有应收账款41M。
（7）支付行政管理费
支付管理费1M。
（8）期末现金盘点
将现金进行盘点，第2季度末结余现金9M。
（三）引导年的第3季度经营
我闯引导年（3）
视频引导年（3）
第3季度经营，涉及的主要业务如下：
（1）更新应收款/归还应付款
此时应收账款更新后到期9M，因此现金增加9M,1期41M。
（2）接受并支付已订的货物
此时R1材料库增加1个，现金少1M。
（3）下原材料订单
此时又订购1个R1原材料。
（4）更新生产/完工入库
此时第一条手工生产线产品制造成功下线，P1成品库中增加一个产品，生产线呈空闲状态。
（5）开始新的生产
从R1原材料仓库取1个R1，从现金库取1M（用作加工费），放在第一条手工生产线的第一个阶段开始生产。
（6）支付行政管理费
支付管理费1M。
（7）期末现金盘点
将现金进行盘点，第3季度末结余现金15M。
（四）引导年的第4季度经营
我闯引导年（4）
视频引导年（4）
第4季度经营，涉及的主要业务如下：
（1）更新应收款/归还应付款
此时应收账款更新后到期41M，因此现金增加41M。没有其他应收款。
（2）接受并支付已订的货物
此时R1材料库增加1个，现金少1M。
（3）下原材料订单
此时又订购1个R1原材料。
（4）更新生产/完工入库
此时第三条手工生产线产品制造成功下线，第四条半自动生产线产品制造成功下线，P1成品库中增加2个产品，2条生产线呈空闲状态。
（5）开始新的生产
从R1原材料仓库取2个R1，从现金库取2M（用作加工费），其中一个R1和1M放在第三条手工生产线的第一个阶段开始生产，另一个R1和1M放在第四条半自动生产线的第一阶段开始生产。
（6）支付行政管理费
支付管理费1M。
四、引导年的期末工作
我闯引导年（5）
（1）长期贷款
首先支付长期贷款的利息4M。暂不进行长期贷款申请工作。
（2）支付设备维修费
支付设备维修费4M。
（3）折旧
为每条生产线计提折旧。手工生产线当前设备净值为2M，计提折旧1M；半自动生产线当前设备净值为4M，计提折旧1M。合计计提折旧4M。此时从设备价值区将设备净值移出4M放到综合费用的折旧处。
（4）期末现金盘点
盘点年末现金结余为44M。
（5）关账
根据业务情况，制作综合费用表、损益表和资产负债表。
五、ERP沙盘报表编制
（一）综合管理费用明细表
综合管理费用明细表综合反映企业在经营年度发生的各种除产品生产成本、财务费用外的其他费用，包括管理费、广告费、设备维护费、租金、转产费（产品变更）、市场准入开拓、ISO资格认证、产品研发费用等。
（1）管理费。企业每季度末支付1M的行政管理费，全年共支付行政管理费4M。
（2）广告费。根据企业当年年初参加订货会所支付的广告实际数填列。引导年经营中广告费为1M。
（3）设备维护费。根据企业当年实际支付的生产线维护费填列。根据规则，生产线从建设完成的当年开始每年均需支付维护费，不受是否生产的影响，每条生产线的维护费均为1M。引导年经营中有四条生产线，共支付4M设备维护费。
（4）租金。根据企业支付的厂房租金填列。根据规则，若未购买厂房，则企业经营需租用厂房，A厂房租金3M/年，B厂房租金2M/年，C厂房租金1M/年。引导年经营中A厂房是自购的，未使用B厂房和C厂房，因此没有租金。
（5）转产费。根据企业生产线转产支付的费用填列。根据规则，半自动生产线转产费为1M，全自动生产线转产费为4M（每季2M，转产时间2季度），手工生产线和柔性生产线无转产费。引导年经营中生产线未进行转产，因此没有转产费。
（6）市场准入开拓。根据企业本年开发市场支付的实际费用填列，每个市场每年的开发费用均为1M，但开发年限不同。引导年经营中未进行市场开拓，因此未产生费用。
（7）ISO资格认证。根据企业本年ISO认证开发支付的实际费用填列。根据规则，认证的开发费每年均为1M，但开发年限不同。引导年经营中未进行ISO资格认证，因此未产生费用。
（8）产品研发。根据企业本年度研发产品支付的实际费用总额填列。根据规则，P1不需要研发，P2的研发费用为1M/季，P3的研发费用为2M/季，P4的研发费用为3M/季，开发期均为6个季度。引导年经营中未进行新产品研发，因此未产生费用。
我闯引导年（6）
引导年经营结束后形成的综合管理费用明细如表1-3-2所示。
表1-3-2 引导年综合管理费用明细表 单位：M
（二）损益表
损益表是反映企业一定时期内经营成果的财务报表。通过收入与成本费用的配比，计算企业一定时期的利润。编制损益表，可反映企业生产经营的收益情况、成本情况，表明企业的获利能力和发展潜能。基于ERP沙盘模拟经营的特殊性，损益表的格式和项目与现实企业有所不同，其主要项目如下。
（1）销售收入
根据成品核算统计表中的合计销售额来填写。在模拟企业经营中，允许组间进行订单转让，因此，销售收入以企业实际完成交货的成品来统计。在引导年经营中，仅有一张订单，该订单于第2季度完成交货，实际销售额为32M。
（2）直接成本
根据成品核算统计表中的合计成本来填写，也可根据完成交货的订单上各产品的数量×单位成本后的合计数来填写。在引导年经营中，仅有一张订单6P1，该订单于第2季度完成交货，实际成本为12M。
（3）毛利
根据销售收入与直接成本之差填列。在引导年经营中，毛利为32M-12M=20M。
（4）综合费用
根据综合管理费用明细表合计数填列。在引导年经营中，综合费用合计为9M。
（5）折旧前利润
根据毛利和综合费用之差填列。在引导年经营中，折旧前利润为20M-9M=11M。
（6）折旧
根据各条生产线折旧额的合计数填列。四种生产线均采用净值/3（四舍五入）来计提折旧。在引导年经营中，每条手工生产线净值为2M，半自动生产线净值为4M。每条线计提折旧1M，合计4M。
（7）支付利息前利润
根据折旧前利润和折旧之差填列。在引导年经营中，支付利息前利润=11M-4M=7M。
（8）财务收入/支出
根据长期贷款、短期贷款、民间融资的利息支出与本年度的应收账款贴现利息之和填列。在引导年经营中，只支付长期贷款利息4M。
（9）额外收入/支出
主要包括生产线变卖（净值与残值之差）、紧急原料采购（比直接采购成本多付出的成本）、订单违约金等方面。引导年经营中未发生上述业务，因此未产生费用。
（10）税前利润
根据支付利息前利润与财务支出及额外支出之差填列。在引导年经营中，税前利润=7M-4M=3M。
（11）所得税
如果企业经营盈利，需按国家规定上缴税金，每年所得税计入应交税，在下一年年初缴纳。所得税以弥补以前年度亏损后的余额为基数计算填列。在模拟经营中，税率为25%（四舍五入）。在引导年经营中，税前利润=3M×0.25≈1M。
（12）净利润
根据税前利润与所得税之差填列。在引导年经营中，净利润=3M-1M=2M。
我闯引导年（7）
引导年经营结束后形成的损益如表1-3-3所示。
表1-3-3 引导年损益表 单位：M
（三）资产负债表
资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的财务报表，根据“资产=负债+所有者权益”的会计恒等式编制。其报告项目分为资产类、负债类和所有者权益类，基于ERP沙盘模拟经营的特殊性，资产负债表的格式和项目与现实中企业的资产负债表有所不同，主要项目如下。
（1）固定资产项目
土地和建筑：主要指企业自有或购买的厂房价值。根据企业厂房价值区的金额填列。
机器和设备：主要指企业的生产线，含正在安装的生产线。根据设备价值区的金额填列。
（2）流动资产项目
现金：企业经营年度末所持有的现金数额。根据沙盘财务中心“现金库”中现金填列。
应收款：完成交货后未到账的货款。根据沙盘财务中心“应收账款”的4个账期的应收账款合计填列。
在制品：根据各个生产线上正在加工的产品成本的合计数填列。
成品：根据原材料及成品盘点表各成品期末库存余额计算填列，也可根据物流中心的“成品库”中四种产品的成本合计数填列。
原料：根据原材料及成品盘点表各原料期末库存余额计算填列，也可根据物流中心的“原材料”中四种原料的成本合计数填列。
（3）负债类项目
长期负债：根据沙盘财务中心“长期贷款”中空桶数×20M填列。
短期负债：根据沙盘财务中心“短期贷款”和“民间融资”中空桶数之和×20M填列。
应付款：应付款主要是批量采购原材料时，根据规则可延期付材料款而形成的应付材料款。根据沙盘财务中心“应付账款”中4个账期的合计数填列。
应交税：根据损益表中“所得税”项目金额填列。
（4）所有者权益类项目
股东资本：在不涉及企业破产采取增资的情况下，该项目一致为初始金额45M。
利润留存：根据上一年度利润留存和上一年度年度净利金额合计数填列。
年度净利：根据本年度损益表中“净利润”项目金额填列。
我闯引导年（8）
引导年经营结束后，编制的资产负债表如表1-3-4所示。
表1-3-4 引导年资产负债表 单位：M
六、练习与思考
课后练习2
请分析下面十个操作，分别是哪些项目增加，哪些项目减少。例：支付到期应付款21M，该操作是应付款减少，现金减少。
（1）缴纳税金2M；
（2）投入广告费8M；
（3）收到到期应收款15M；
（4）采购原材料支付8M现金；
（5）购买全自动生产线支付4M现金；
（6）变卖手工生产线获得1M现金；
（7）交货3个P1获得2Q的应收账款15M；
（8）归还短期贷款21M（其中20M为本金，1M为利息）；
（9）贷长期贷款40M；
（10）购买B厂房支付24M现金。
七、实训参考
引导年实训各职位的经营记录相关参考如表1-3-5至表1-3-11所示。
表1-3-5 经营过程记录表（总经理填写）
表1-3-6 现金收支表（财务总监或财务助理填写）单位：M
表1-3-7 广告投入单（营销总监填写）单位：M
表1-3-8 订单汇总表（营销总监填写）
表1-3-9 成品核算统计表（营销总监填写）
表1-3-10 生产运营记录（运营总监填写）
表1-3-11 原材料采购计划表及期末盘点表
