第二章 建筑工程施工成本管理
案例分析题一
【2015年考题】某新建办公楼工程，建筑面积48000m2，地下2层，地上6层，中庭高度为9m，钢筋混凝土框架结构。经公开招标投标，总承包单位以31922.13万元中标，其中暂定金额1000万元。双方依据《建设工程合同（示范文本）》（GF—2013—0201）签订了施工总承包合同，合同工期为2013年7月1日起至2015年5月30日止，并约定在项目开工前7d支付工程预付款。预付比例为15%，从未完施工工程尚需的主要材料的价值相当于工程预付款额时开始扣回，主要材料所占比重为65%。
自工程招标开始至工程竣工结算的过程中，发生了下列事件：
事件1：在项目开工之前，建设单位按照相关规定办理施工许可证，要求总承包单位做好制定施工组织设计中的各项技术措施，编制专项施工组织设计，并及时办理政府专项管理手续等相关配合工作。
事件2：总承包单位进场前与项目部签订了《项目管理目标责任书》，授权项目经理实施全面管理，项目经理组织编制了项目管理规划大纲和项目管理实施规划。
事件3：项目实行资金预算管理，并编制了工程项目现金流量表，其中2013年度需要采购钢筋总量为1800t，按照工程款收支情况，提出两种采购方案：
方案1：以1个月为单位采购周期，一次性采购费用为320元，钢筋单位为3500元/t，仓库月储存率为4‰。
方案2：以2个月为单位采购周期，一次性采购费用为330元，钢筋单位为3450元/t，仓库月储存率为3‰。
事件4：总承包单位于合同约定之日正式开工，截至2013年7月8日建设单位仍未支付工程预付款，于是总承包单位向建设单位提出如下索赔：购置钢筋资金占用费用1.88万元、利润18.26万元、税金0.58万元，监理工程师签认情况属实。
事件5：总承包单位将工程主体劳务分给某劳务公司，双方签订了劳务分包合同，劳务分包单位进场后，总承包单位劳务分包单位将劳务施工人员的身份证等资料的复印件上报备案。某月总承包单位将劳务分包款拨付给劳务公司，劳务公司自行发放，其中木工班长代领木工工人工资后下落不明。
问题
1．事件1中，为配合建设单位办理施工许可证，总承包单位需要完成哪些保证工程质量和安全的技术文件与手续？
2．指出事件2中的不妥之处，并说明正确做法，编制《项目管理目标责任书》的依据有哪些？
3．事件3中，列出计算采购费用和储存费用之和，并确定总承包单位应选择哪种采购方案？现金流量表中应包括哪些活动产生的现金流量？
4．事件4中，列式计算工程预付款、工程预付款起扣点（单位：万元，保留小数点后两位）。总承包单位的哪些索赔成立。
5．指出事件5中的不妥之处，并说明正确做法，按照劳务实名制管理劳务公司还应该将哪些资料的复印件报总承包单位备案？
参考答案
1．事件1中，为配合建设单位办理施工许可证，总承包单位需要完成：施工组织设计、危险性较大的分部分项工程清单和安全管理措施、安全专项方案清单、专家论证的方案清单、文明施工措施、季节性施工措施等保证工程质量和安全的技术文件与手续。
2．（1）事件2中的不妥之处：项目经理组织编制了项目管理规划大纲和项目管理实施规划。
正确做法：项目管理规划大纲应由组织的管理层或组织委托的项目管理单位编制；项目管理实施规划应由项目经理组织编制。
（2）编制《项目管理目标责任书》的依据有：项目合同文件；组织的管理制度；项目管理规划大纲；组织的经营方针和目标。
3．（1）事件3中，方案1的采购费用和储存费用之和=采购成本+存储成本=320元×6+0.5×（1800t/12）×3500元/t×4‰×6=8220元
事件3中，方案2的采购费用和储存费用之和=采购成本+存储成本=330元×3+0.5×（1800元/6）×3450元/t×3‰×6=10305元
因此总承包单位选择方案1。
（2）现金流量表中应包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。
4．事件4中，工程预付款=（31922.13万元-1000万元）×15%=4638.32万元
工程预付款起扣点=31922.13万元-（4638.32万元/65%）=24786.25万元
总承包单位的购置钢筋占用费可以索赔，利润和税金不能索赔。
理由：由于建设单位延期支付预付款，施工单位购置工程所需材料时，自己垫付款项，所以造成其资金的占用，增加了资金成本，属于建设单位的责任，故资金占用费用可以索赔。而利润和税金不能索赔，因为材料费的利润、税金已经包含在投标总价中，并未使工程量有所减少，故不能索赔。
5．（1）事件5中的不妥之处及正确做法。
不妥之处1：总承包单位将劳务分包款拨付给劳务公司，劳务公司自行发放，其中木工班长代领木工工人工资后下落不明。
正确做法：总承包单位、项目经理部和劳务分包单位必须按规定分别设置劳务管理机构和劳务管理员（简称劳务员），制定劳务管理制度。劳务员应持有岗位证书，切实履行劳务管理的职责。
不妥之处2：木工班长代领木工工人工资。
正确做法：总承包单位或专业承包单位支付劳务企业劳务分包款时，应责成专人现场监督劳务企业将工资直接发放给工人本人，严禁代领。
（2）劳务实名制管理劳务公司还应该将进场施工人员花名册、劳动合同文本、岗位技能证书复印件及时报送总承包商备案。