第四节 税收
一、单项选择题（每题的备选项中，只有1个最符合题意）
1根据我国的税收分类，下列税收中，属于财产和行为税类的是（ ）。[2018年真题]
A．房产税、车船税、印花税、契税
B．城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税
C．房产税、资源税、城镇土地使用税
D．增值税、消费税、营业税
【答案】A
【解析】我国现行税收，按其性质和作用可分为货物和劳务税类、资源税类、所得税类、特定目的税类、财产和行为税类、关税类六类。其中，财产和行为税类包括房产税、车船税、印花税、契税等，主要是对某些财产和行为发挥调节作用。
2所得税法针对不同的情况实行了税收优惠政策，其中对于国家需要重点扶持的高新技术企业减按（ ）的税率征收企业所得税。[2016年真题]
A．10%
B．15%
C．20%
D．25%
【答案】B
【解析】所得税是对所有以所得为课税对象的税种的总称，包括企业所得税和个人所得税。税收优惠政策：①符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；②国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税；③民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。
3十八届三中全会《决定》提出，加强对税收优惠的规范管理，税收优惠政策统一由（ ）规定。[2014年真题]
A．国家税务总局
B．中央和省级政府
C．财政部
D．专门税收法律法规
【答案】D
【解析】根据《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》，我国应按照统一税制、公平税负、促进公平竞争的原则，加强对税收优惠特别是区域税收优惠政策的规范管理。税收优惠政策统一由专门税收法律法规规定，清理规范税收优惠政策，完善国税、地税征管体制。
4我国对国家重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠，其中符合条件的小型微利企业，减按（ ）的税率征收企业所得税。[2009年真题]
A．25%
B．20%
C．15%
D．10%
【答案】B
【解析】新《企业所得税》法实施后，国家对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
5在增值税类型中，允许纳税人从计税依据中扣除外购固定资产折旧部分的是（ ）增值税。[2008、2010年真题]
A．生产型
B．收入型
C．消费型
D．混合型
【答案】B
【解析】根据对购进固定资产价款的处理方法不同，增值税被分为三种类型：①在计算增值税时，从计税依据中，允许将外购固定资产价款全部扣除的为消费型增值税；②在计算增值税时，允许扣除外购固定资产折旧部分的为收入型增值税；③在计算增值税时，不允许扣除外购固定资产价款的为生产型增值税。
6下列企业、组织中，不适用新的《中华人民共和国企业所得税法》的是（ ）。[2008年真题]
A．个人独资企业
B．有限责任公司
C．股份有限公司
D．事业单位
【答案】A
【解析】在中国境内的一切企业和其他取得收入的组织（不包括个人独资企业、合伙企业），为企业所得税纳税人。
7我国土地增值税采用四级超额累进税率。其中，最低和最高税率分别为（ ）。[2008年真题]
A．30%；60%
B．25%；60%
C．20%；50%
D．10%；30%
【答案】A
【解析】土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权并取得增值性收入的单位和个人多征收的一种税。我国土地增值税采用四级超额累进税率。增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。其中，最低税率为30%，最高税率为60%。
8在以下有关我国资源税的表述中，正确的是（ ）。[2007年真题]
A．资源税是对我国境内从事自然资源开发的单位和个人无条件征收的一种税
B．资源税是对我国境内从事矿产资源开发的单位和个人无条件征收的一种税
C．资源税是对我国境内从事资源开发的单位和个人因资源开发条件差异形成的级差收入征收的一种税
D．资源税的征收范围包括所有的自然资源
【答案】C
【解析】资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其应税数量征收的一种税。资源税类包括资源税、城镇土地使用税。它们主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用。
9对销售货物或提供劳务过程中实现的增值额征收的是（ ）。
A．关税
B．增值税
C．消费税
D．所得税
【答案】B
【解析】增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
10按照现行税制，下列各项中不属于企业所得税的纳税义务人的是（ ）。
A．独立核算并按规定注册、登记的国有企业、集体企业
B．独立核算并按规定注册、登记的私营、联营企业
C．合伙企业
D．独立核算，经有关部门批准，依法注册、登记的社会团体组织
【答案】C
【解析】在中国境内的一切企业和其他取得收入的组织（不包括个人独资企业、合伙企业），为企业所得税纳税人。
11新的《中华人民共和国企业所得税法》中关于企业的分类是（ ）。
A．国有企业、集体企业和私营企业
B．外资企业和国资企业
C．个人独资企业和合伙企业
D．居民企业和非居民企业
【答案】D
【解析】新的《中华人民共和国企业所得税法》中企业的分类有：①居民企业，是指依法在我国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在我国境内的企业；②非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在我国境内，但在我国境内设立机构、场所的，或者在我国境内未设立机构、场所，但有来源于我国境内所得的企业。
12关于新的《中华人民共和国企业所得税法》规定的事项，下列说法不正确的是（ ）。
A．企业分为居民企业和非居民企业
B．企业所得税的税率为20%
C．企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额
D．企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额
【答案】B
【解析】企业所得税的税率为25%。非居民企业中在我国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，适用税率为20%。
13非居民企业中在我国境内虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，适用税率为（ ）。
A．15%
B．10%
C．20%
D．30%
【答案】C
【解析】企业分为居民企业和非居民企业，其所得税税率规定为：①居民企业的适用税率是25%；②非居民企业中在我国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，适用税率为20%。
14我国符合条件的小型微利企业，减按（ ）的税率征收企业所得税。
A．10%
B．15%
C．20%
D．25%
【答案】C
【解析】符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
15个人工资薪金所得，适用超额累进税率，适用（ ）的七级超额累进税率。
A．3%～21%
B．22%～30%
C．31%～50%
D．3%～45%
【答案】D
【解析】个人所得税的税率：①综合所得（工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用所得）。适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率；②经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率；③利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
16下列需要征收资源税的物品是（ ）。
A．进出口货物
B．房地产
C．遗产
D．盐
【答案】D
【解析】目前我国开征的资源税，是对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税数量征收的一种税。我国现行的征税范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐。
17资源税是以（ ）为课税对象。
A．土地
B．矿产资源
C．自然资源
D．能源资源
【答案】C
【解析】资源税类包括资源税、城镇土地使用税。它们主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用。
18关于土地增值税，下列说法错误的是（ ）。
A．土地增值税采用四级超额累进税率
B．土地增值税最低税率为30%
C．土地增值税最高税率为60%
D．土地增值税的计税依据，是纳税人转让房地产所取得的收入
【答案】D
【解析】土地增值税的计税依据，是纳税人转让房地产所取得的增值额。转让房地产所取得的增值额是纳税人转让房地产的收入减除税法规定的扣除项目后的余额。
19税收作为国家参与国民收入分配最主要、最规范的形式，能够规范政府、企业和个人之间的分配关系。这体现了税收的（ ）职能。
A．税收是财政收入的主要来源
B．税收是调控经济运行的重要手段
C．税收是调节收入分配的重要工具
D．税收具有监督经济活动的作用
【答案】C
【解析】税收是调节收入分配的重要工具。税收作为国家参与国民收入分配最主要、最规范的形式，能够规范政府、企业和个人之间的分配关系。不同的税种，在分配领域发挥着不同的作用。
20累进税是指随着课税对象数额的增加而逐级提高税率的税种。下列不属于累进税的是（ ）。
A．比例税
B．全额累进税率
C．超额累进税率
D．超率累进税率
【答案】A
【解析】按税率的形式为标准分类：比例税、累进税、定额税。其中，累进税是指随着课税对象数额的增加而逐级提高税率的税种。包括全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率。
21税收收入，指国家为了实现其职能，凭借（ ）取得的财政收入。
A．为公众提供公共服务
B．法人资格
C．公共权力
D．拥有的财产
【答案】C
【解析】税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。税收特征可以概括为强制性、无偿性和固定性。
22根据《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定，在13个档次的税率中，最低为（ ）。
A．3%
B．11%
C．25%
D．56%
【答案】A
【解析】消费税25个征税项目中实行比例税率的有21个，实行定额税率的有4个。消费税税率共有13个档次，最低3%，最高56%。
23下列项目中，不属于免征增值税的是（ ）。
A．农业生产者销售的自产农产品
B．直接用于科学研究的进口设备
C．外国政府无偿援助的进口物资
D．以水泥为原料生产的水泥混凝土
【答案】D
【解析】规定免征增值税的项目有：①农业生产者销售的自产农产品；②避孕药品和用具；③古旧图书；④直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；⑥由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；⑦销售的自己使用过的物品。
24以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的一类税为（ ）。
A．从量税
B．从价税
C．价内税
D．价外税
【答案】B
【解析】按税收的计算依据为标准，可分为从量税和从价税。从量税是指以课税对象的数量（重量、面积、件数）为依据，按固定税额计征的一类税。从价税是指以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的一类税。按税收与价格的关系，可分为价内税和价外税。价内税是指税款在应税商品价格内，作为商品价格一个组成部分的一类税。价外税是指税款不在商品价格之内，不作为商品价格的一个组成部分的一类税。
25关于税收的说法中，错误的是（ ）。
A．税收不是由纳税主体按照个人意志自愿缴纳
B．税收不是按照征税主体随意征税
C．税收直接向具体纳税人返还或支付报酬
D．税收表现为个体的无偿性、整体的有偿性
【答案】C
【解析】税收特征可以概括为：①强制性，是指国家凭借其公共权力以法律、法令形式对税收征纳双方的权利（权力）与义务进行规范，依据法律进行征税；②无偿性，是指国家征税后，税款一律纳入国家财政预算统一分配，而不直接向具体纳税人返还或支付报酬；③固定性，是指国家征税之前预先规定了统一的征税标准，包括纳税人、课税对象、税率、纳税期限、纳税地点等。
26我国现行房产税采用比例税率，房产税依据房产租金收入计税的税率为（ ）。
A．1.2%
B．12%
C．1.5%
D．15%
【答案】B
【解析】房产税税率分为两类：①按照房产余值计算应纳税额的，适用税率为1.2%；②按照房产租金收入计算应纳税额的，适用税率为12%，但个人按市场价格出租的居民住房，减按4%的征收率征收。
27耕地占用税实行（ ）。
A．比例税率
B．累进税率
C．差额税率
D．定额税率
【答案】D
【解析】耕地占用税实行定额税率，对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，依其占用耕地的面积征收。其税额标准在每平方米5～50元之间。纳税人必须在经土地管理部门批准占用耕地之日起30日内缴纳耕地占用税。
28大部分实行增值税的国家采用（ ）增值税。
A．生产型
B．消费型
C．收入型
D．支出型
【答案】B
【解析】根据对购进固定资产价款的处理方法不同，增值税被分为三种类型：①消费型增值税，其特点是允许纳税人在计算增值税时，从计税依据中将外购固定资产价款全部扣除，大部分实行增值税的国家采用消费型增值税；②收入型增值税，其特点是允许纳税人在计算增值税时，从计税依据中扣除外购固定资产的折旧部分；③生产型增值税，其特点是不允许纳税人扣除外购固定资产的价值。
二、多项选择题（每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项）
1直接税的纳税义务人也是税收的实际负担人，在我国，下列选项中，属于直接税的有（ ）。[2017年真题]
A．消费税
B．增值税
C．所得税
D．房产税
E．关税
【答案】CD
【解析】按税收负担能否转嫁为标准，税收可分为直接税与间接税。直接税，是指纳税义务人同时是税收的实际负担人，纳税义务人不能或不便于把税收负担转嫁给别人的税种。在世界各国税法理论中，直接税主要包括所得税、房产税、遗产税、社会保险税等税种。
2我国消费税的纳税环节有（ ）。[2009年真题]
A．生产环节
B．进口环节
C．出口环节
D．零售环节
E．消费环节
【答案】ABD
【解析】消费税纳税环节分为三种情况：①生产环节。消费税最终由消费者负担，为了提高征收效率，降低征税费用、防止税款流失，我国消费税的纳税环节确定在生产环节；②进口环节，进口的应税消费品，由进口报关者于报关进口时纳税；③零售环节，金银首饰消费税在零售环节征收。
3需要征收消费税的税种有（ ）。
A．白酒
B．客船
C．贵重珠宝
D．红酒
E．化妆品
【答案】ACDE
【解析】消费税的征收范围包括了五种类型的产品：①一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；②奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；③高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；④不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；⑤具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。
4关于新的《中华人民共和国企业所得税法》中的规定，下列描述正确的有（ ）。
A．个人独资企业也适用本法
B．企业所得税的税率为25%
C．符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税
D．企业分为居民企业和非居民企业
E．国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税
【答案】BCDE
【解析】在中国境内的一切企业和其他取得收入的组织（不包括个人独资企业、合伙企业），为企业所得税纳税人。个人独资企业不适用新的《中华人民共和国企业所得税法》。
5新的《中华人民共和国企业所得税法》中规定，以下项目（ ）所发生的费用可以在计算应纳税所得额时加以扣除。
A．安置残疾人员所支付的工资
B．企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入
C．企业购置用于安全生产专用设备的投资额
D．企业开发新工艺的研究开发费用
E．支付国家鼓励安置的就业人员的工资
【答案】ADE
【解析】企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：①开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；②安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。B项，可以在计算应纳税所得额时减计收入；C项，可以按一定比例实行税额抵免。
6以下不应当按照劳务报酬征收个人所得税的有（ ）。
A．某著名演员以形象作广告取得的收入
B．编剧从非任职的电视剧制作单位取得剧本使用费
C．私人诊所的医生提供医疗服务取得的收入
D．承包人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同取得的承包收入
E．编剧从任职的电视剧制作单位取得剧本使用费
【答案】BCD
【解析】B项属于“特许权使用费所得”；C项属于“个体工商户的生产、经营所得”；D项属于“承包、承租经营所得”。
7我国现行的资源税的征税范围包括（ ）。
A．煤炭
B．原油
C．天然气
D．黑色金属矿加工矿
E．其他非金属矿原矿
【答案】ABCE
【解析】资源税是对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税产品销售数量或自用数量为计税依据而征收的。我国现行的资源税的征税范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐。
8所得课税是对以所得为课税对象的税种的总称，主要税种有（ ）。
A．事业单位所得税
B．企业所得税
C．工业企业所得税
D．个人所得税
E．个体工商户所得税
【答案】BD
【解析】所得税类包括企业所得税、个人所得税，主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人纯收入发挥调节作用。所得课税是对所有以所得为课税对象的税种的总称，所得课税包括企业所得税和个人所得税。
9下列属于税收的职能作用的有（ ）。
A．税收是财政收入的主要来源
B．税收是信用创造的重要途径
C．税收是调控经济运行的重要手段
D．税收是调节收入分配的重要工具
E．税收具有监督经济活动的作用
【答案】ACDE
【解析】税收的职能作用主要表现在以下几个方面：①税收是财政收入的主要来源；②税收是调控经济运行的重要手段；③税收是调节收入分配的重要工具；④税收具有监督经济活动的作用。此外，税收管辖权是国家主权的组成部分，是国家权益的重要体现。所以在对外交往中，税收还具有维护国家权益的重要作用。
10我国税收制度设计应该遵循的原则包括（ ）。
A．财政原则
B．效率原则
C．适度原则
D．公平原则
E．可度量原则
【答案】ABCD
【解析】中共中央“十三五”规划建议提出，建立税种科学、结构优化、法律健全、规范公平、征管高效的税收制度。我国税收制度设计应该遵循财政原则、公平原则、效率原则和适度原则。
11按税收负担能否转嫁为标准，可将税收分为（ ）。
A．地方税
B．共享税
C．直接税
D．间接税
E．中央税
【答案】CD
【解析】按税收负担能否转嫁为标准，税收可分为直接税与间接税。ABE三项属于按税收的管理和使用权限进行的分类。
12完善税收制度，要求按照（ ）的原则，加强对税收优惠特别是区域税收优惠政策的规范管理。
A．公开透明
B．统一税制
C．公平税负
D．公平竞争
E．合理规范
【答案】BCD
【解析】完善税收制度，按照统一税制、公平税负、促进公平竞争的原则，加强对税收优惠特别是区域税收优惠政策的规范管理；税收优惠政策统一由专门税收法律法规规定，清理规范税收优惠政策；完善国税、地税征管体制。
13税与费是筹集财政收入的不同形式，下列有关费的表述，正确的有（ ）。
A．收取主体是代表国家的税务机关
B．主要用于成本补偿的需要
C．收取后由国家预算统一安排使用
D．一般具有专款专用的性质
E．一经设立对全国具有统一效力
【答案】BD
【解析】税和费的区别主要表现在：①主体不同，税收的主体是国家；而费的收取主体多是行政事业单位、行业主管部门等。②特征不同，税收具有无偿性。费则通常具有补偿性，主要用于成本补偿的需要。税收具有稳定性，而费则具有灵活性。税法一经制定对全国具有统一效力，并相对稳定，费的收取一般由不同部门、不同地区根据实际情况灵活确定。③用途不同，税收收入由预算统一安排，用于社会公共需要支出，而费虽也纳入预算，但一般具有专款专用的性质。选项ACE为税的相关表述。